Переход на патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в период действия патентов предприниматель осуществлял деятельность, не относящуюся к розничной торговле (реализацию подакцизных товаров), суд указал, что он утратил право на применение ПСН и перешел на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно УСН и ПСН. Налоговый орган пришел к выводу, что в 2021 году налогоплательщик превысил лимит доходов для ПСН (60 млн. руб.), и начислил налог по УСН начиная с 01.01.2021. Предприниматель возразил, что в соответствии с п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ в 2021 году налоговым периодом в отношении ПСН являлся календарный месяц. Следовательно, при утрате права на применение ПСН налогоплательщик обязан был отразить доход по УСН с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не с 1 января 2021. Суд указал, что согласно подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Поскольку предприниматель получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН с начала налогового периода, на который получил патент, то есть с 01.01.2021. Суд признал правомерным начисление налога по УСН с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года. Заявление на патент подают в ИФНС по месту жительства либо того субъекта РФ, где ИП планирует вести деятельность, а при перевозках - туда, где ИП будет заключать договоры (п. п. 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение года. Заявление на патент подают в ИФНС по месту жительства либо того субъекта РФ, где ИП планирует вести деятельность, а при перевозках - туда, где ИП будет заключать договоры (п. п. 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.
Формы
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 30 июня 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Назначение нормы пункта 4 статьи 1370 ГК РФ состоит в установлении порядка возникновения и перехода права на получение патента.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Назначение нормы пункта 4 статьи 1370 ГК РФ состоит в установлении порядка возникновения и перехода права на получение патента.
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при получении после перехода на ПСН денег за услуги, оказанные при применении УСН, сумма такой оплаты также учитывается в составе УСН-доходов <1>.
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время при получении после перехода на ПСН денег за услуги, оказанные при применении УСН, сумма такой оплаты также учитывается в составе УСН-доходов <1>.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Порядок перехода на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Порядок перехода на УСН с ПСН
Вопрос: В 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж, который подлежал зачету в счет убытков или неустоек. С 2025 г. ИП перешел на ПСН и подписал с арендатором соглашение о зачете обеспечительного платежа в счет арендной платы за последний месяц. Правомерно ли учесть обеспечительный платеж в рамках ПСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В апреле 2024 г. арендодатель - ИП на УСН получил обеспечительный платеж по договору аренды недвижимости сроком на один год. По условиям договора этот платеж мог быть зачтен в счет убытков или неустоек, а в случае ненаступления предусмотренных договором событий должен был быть возвращен арендатору. С января 2025 г. ИП получил патент на один год в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В этом же месяце ИП подписал с арендатором соглашение, по которому обеспечительный платеж будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды. Правомерно ли учесть сумму обеспечительного платежа в рамках ПСН, а не включать ее в доходы при УСН за 2024 г.?
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)На какой режим ИП перейдет с патента
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)На какой режим ИП перейдет с патента
Статья: Природа прав на патентоспособный служебный результат интеллектуальной деятельности
(Чурилов А.Ю., Трынченков Н.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)В данной работе А.Ю. Чурилова и Н.А. Трынченкова рассматривается динамика отношений, связанных с переходом права на получение патента от работника, создавшего потенциально патентоспособный результат интеллектуальной деятельности, к работодателю. Авторы предлагают квалификацию соответствующих правоотношений, а также описывают особенности договорных отношений в данной сфере с учетом особого субъектного состава.
(Чурилов А.Ю., Трынченков Н.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)В данной работе А.Ю. Чурилова и Н.А. Трынченкова рассматривается динамика отношений, связанных с переходом права на получение патента от работника, создавшего потенциально патентоспособный результат интеллектуальной деятельности, к работодателю. Авторы предлагают квалификацию соответствующих правоотношений, а также описывают особенности договорных отношений в данной сфере с учетом особого субъектного состава.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)при переходе на ПСН восстановить НДС нужно в квартале, который предшествует переходу на этот спецрежим;
(КонсультантПлюс, 2026)при переходе на ПСН восстановить НДС нужно в квартале, который предшествует переходу на этот спецрежим;
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на ПСН, на наш взгляд, НДС нужно восстановить в квартале, в котором вы начинаете применять ПСН, если в этом квартале вы признаетесь плательщиком НДС (пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на ПСН, на наш взгляд, НДС нужно восстановить в квартале, в котором вы начинаете применять ПСН, если в этом квартале вы признаетесь плательщиком НДС (пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ПСН или АУСН "упрощенку", как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключения такие (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ПСН или АУСН "упрощенку", как правило, можно применять с 1 января нового года. Исключения такие (п. 1 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ч. 6, 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ):