Переход на енвд в течении года
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на енвд в течении года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает право перейти на уплату УСН в течение года, только для тех налогоплательщиков, которые изначально правомерно применяли ЕНВД и утратили право на его использование. В данном случае налогоплательщик изначально неправомерно использовал систему налогообложения в виде ЕНВД, а значит, его нельзя признать утратившим право на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает право перейти на уплату УСН в течение года, только для тех налогоплательщиков, которые изначально правомерно применяли ЕНВД и утратили право на его использование. В данном случае налогоплательщик изначально неправомерно использовал систему налогообложения в виде ЕНВД, а значит, его нельзя признать утратившим право на применение УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Между тем в рассматриваемой ситуации речь идет о вынужденном, а не добровольном переходе с уплаты ЕНВД на УСНО. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает возможность перехода с "вмененки" на УСНО в течение календарного года в случае исчезновения у налогоплательщика обязанности по уплате ЕНВД. Ситуация, когда нарушаются условия применения спецрежима в виде ЕНВД (в частности, условие, предусмотренное абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), как раз и приводит к исчезновению такой обязанности.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Между тем в рассматриваемой ситуации речь идет о вынужденном, а не добровольном переходе с уплаты ЕНВД на УСНО. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает возможность перехода с "вмененки" на УСНО в течение календарного года в случае исчезновения у налогоплательщика обязанности по уплате ЕНВД. Ситуация, когда нарушаются условия применения спецрежима в виде ЕНВД (в частности, условие, предусмотренное абз. 12 ст. 346.27 НК РФ), как раз и приводит к исчезновению такой обязанности.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В Налоговом кодексе РФ не содержится запрета на переход налогоплательщика на систему налогообложения в виде ЕНВД в течение календарного года, если за предшествующий год средняя численность работников не превышала 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, можно сделать вывод, что при нарушении лимита средней численности вернуться на ЕНВД можно в следующем налоговом периоде. Однако, если по итогам налогового периода, в котором произошел переход на ЕНВД, вы не устраните данное нарушение, вы вновь утрачиваете право на применение ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.12.2020 N СД-4-3/19994
"О временном сокращении срока выдачи патентов"В целях обеспечения "бесшовного" перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям на получение патента, направленным до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) индивидуальному предпринимателю патента или уведомления об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через ЛК ИП.
"О временном сокращении срока выдачи патентов"В целях обеспечения "бесшовного" перехода со специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на патентную систему налогообложения по заявлениям на получение патента, направленным до 31 марта 2021 года, налоговый орган должен обеспечить выдачу (направление) индивидуальному предпринимателю патента или уведомления об отказе в выдаче патента не позднее дня, следующего за днем получения заявления по ТКС и через ЛК ИП.
Статья: Отдельные аспекты применения упрощенной системы налогообложения
(Апресова Н.Г.)
("Предпринимательское право", 2018, N 2)Если по итогам отчетного или налогового периода в 2018 г. доходы субъекта-налогоплательщика, применяющего УСН, превысят 150 млн руб., то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Субъекты, которые уплачивают другой специальный налог - ЕНВД, прекратившие осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, могут перейти на УСН, подав заявление в течение года в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Апресова Н.Г.)
("Предпринимательское право", 2018, N 2)Если по итогам отчетного или налогового периода в 2018 г. доходы субъекта-налогоплательщика, применяющего УСН, превысят 150 млн руб., то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Субъекты, которые уплачивают другой специальный налог - ЕНВД, прекратившие осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, могут перейти на УСН, подав заявление в течение года в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Статья: Налоговое информбюро от 06.12.2013
("Главная книга", 2013, N 24)Если в течение календарного года у вас "устранились" ограничения, препятствовавшие переходу на ЕНВД, начать применять вмененку можно с любой даты, указанной в заявлении.
("Главная книга", 2013, N 24)Если в течение календарного года у вас "устранились" ограничения, препятствовавшие переходу на ЕНВД, начать применять вмененку можно с любой даты, указанной в заявлении.
Вопрос: О переходе на уплату ЕНВД в течение календарного года налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-11-06/3/52556)Вопрос: О переходе на уплату ЕНВД в течение календарного года налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-11-06/3/52556)Вопрос: О переходе на уплату ЕНВД в течение календарного года налогоплательщиков, применяющих УСН.
"Налог на прибыль и НДС: время перемен"
(Пархачева М.А.)
("Эксмо", 2006)Например, можно ли учесть в целях налогообложения прибыли, полученной в течение года, предшествующего переходу на ЕНВД или УСН, восстановленные суммы налога? В пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ приведена общая норма, предусматривающая, что такие суммы налога следует учитывать в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Пархачева М.А.)
("Эксмо", 2006)Например, можно ли учесть в целях налогообложения прибыли, полученной в течение года, предшествующего переходу на ЕНВД или УСН, восстановленные суммы налога? В пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ приведена общая норма, предусматривающая, что такие суммы налога следует учитывать в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по старой форме 4-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2019)Для ИП, в течение года утративших право на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН) и перешедших на общий режим налогообложения, срок сдачи декларации 4-НДФЛ также не установлен.
(КонсультантПлюс, 2019)Для ИП, в течение года утративших право на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН) и перешедших на общий режим налогообложения, срок сдачи декларации 4-НДФЛ также не установлен.
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)ФНС России в письме от 28.07.2017 N СД-4-3/14850 рассмотрела обращение по вопросу перехода в течение календарного года предпринимателя на ПСН по виду деятельности, в отношении которого им уже применяется ЕНВД.
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)ФНС России в письме от 28.07.2017 N СД-4-3/14850 рассмотрела обращение по вопросу перехода в течение календарного года предпринимателя на ПСН по виду деятельности, в отношении которого им уже применяется ЕНВД.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Напомним, что прежняя редакция этой нормы, действовавшая до 1 января 2013 г., позволяла переходить на УСН с ЕНВД в течение года тем налогоплательщикам, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Напомним, что прежняя редакция этой нормы, действовавшая до 1 января 2013 г., позволяла переходить на УСН с ЕНВД в течение года тем налогоплательщикам, которые в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде ЕНВД до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.
Статья: Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)- добровольный переход на иной режим налогообложения (такой добровольный переход согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ возможен только со следующего календарного года (с иной даты добровольно переходить с ЕНВД на иной режим нельзя), соответственно, днем перехода будет считаться 1 января следующего года; снятие с учета плательщика ЕНВД в этом случае осуществляется на основании заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с этой даты (т.е. в течение первых пяти рабочих дней января), и именно эта дата считается днем снятия с учета - см. п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)- добровольный переход на иной режим налогообложения (такой добровольный переход согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ возможен только со следующего календарного года (с иной даты добровольно переходить с ЕНВД на иной режим нельзя), соответственно, днем перехода будет считаться 1 января следующего года; снятие с учета плательщика ЕНВД в этом случае осуществляется на основании заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с этой даты (т.е. в течение первых пяти рабочих дней января), и именно эта дата считается днем снятия с учета - см. п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)При этом право на указанные вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим. Данным правом он может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/264. (См. также Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2011 N А33-13239/2010.)
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)При этом право на указанные вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел с ЕНВД на общий режим. Данным правом он может воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникает право на налоговые вычеты. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/264. (См. также Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2011 N А33-13239/2010.)
Статья: Специальные налоговые режимы. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в Письме от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно:
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)Упрощенная система налогообложения регулируется положениями главы 26.2 НК РФ, в которой предусматривается возможность перехода с ЕНВД на УСН в течение календарного года. Согласно абзацу 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход. При этом, как разъясняет Минфин России в Письме от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, эта норма применяется в двух случаях, а именно: