Переход на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, переход налогоплательщика с ЕНВД на УСН не является основанием для признания незаконным решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, переход налогоплательщика с ЕНВД на УСН не является основанием для признания незаконным решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Вопрос: С 1 января 2021 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.
(ред. от 17.11.2025)Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно данным таблицы 4 доходы от налога в связи с применением ПСН значительно увеличились за период с 2017 по 2021 г. - на 228,5%. Прирост налога обеспечен в основном ростом количества налогоплательщиков - на 339,5%, так как средняя сумма налогового платежа сократилась на 23,7% за анализируемый период. 2020 год, как уже было отмечено ранее, нельзя назвать показательным в силу снижения предпринимательской активности в экономике в целом, при этом в 2021 г. можно видеть резкое увеличение и количества налогоплательщиков ПСН, и суммы уплаченного ими налога, что может объясняться некоторым оживлением предпринимательской активности и переходом на ПСН предпринимателей, ранее применявших ЕНВД <5>. Доля ПСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период почти в два раза, однако увеличение показателя произошло только в 2021 г., до этого времени показатель практически не менялся. Полученные выводы также можно представить графически (рис. 4).
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Согласно данным таблицы 4 доходы от налога в связи с применением ПСН значительно увеличились за период с 2017 по 2021 г. - на 228,5%. Прирост налога обеспечен в основном ростом количества налогоплательщиков - на 339,5%, так как средняя сумма налогового платежа сократилась на 23,7% за анализируемый период. 2020 год, как уже было отмечено ранее, нельзя назвать показательным в силу снижения предпринимательской активности в экономике в целом, при этом в 2021 г. можно видеть резкое увеличение и количества налогоплательщиков ПСН, и суммы уплаченного ими налога, что может объясняться некоторым оживлением предпринимательской активности и переходом на ПСН предпринимателей, ранее применявших ЕНВД <5>. Доля ПСН в общей сумме налоговых поступлений по специальным налоговым режимам выросла за анализируемый период почти в два раза, однако увеличение показателя произошло только в 2021 г., до этого времени показатель практически не менялся. Полученные выводы также можно представить графически (рис. 4).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- переходит полностью на специальный режим (ЕНВД, УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- переходит полностью на специальный режим (ЕНВД, УСН, ПСН);
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 1992-1 не предусматривал освобождения от НДС. В результате многочисленных поправок в НК РФ предельное значение дохода, при котором можно применять УСН, составляет 150 млн руб., то есть около 2 млн евро, ЕСХН без НДС - 90 млн руб., или около 1,3 млн евро (в развитых экономиках 25 - 75 тыс. евро). Очевидно, что предприятие с выручкой даже 10 млн руб. не может реализовывать свою продукцию конечному потребителю, кроме предприятий розничной торговли. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению переход на УСН или ЕНВД дает значительную экономию по налогам по сравнению с ОСНО, что не реализуется в производственной сфере [4].
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 1992-1 не предусматривал освобождения от НДС. В результате многочисленных поправок в НК РФ предельное значение дохода, при котором можно применять УСН, составляет 150 млн руб., то есть около 2 млн евро, ЕСХН без НДС - 90 млн руб., или около 1,3 млн евро (в развитых экономиках 25 - 75 тыс. евро). Очевидно, что предприятие с выручкой даже 10 млн руб. не может реализовывать свою продукцию конечному потребителю, кроме предприятий розничной торговли. В розничной торговле и сфере оказания услуг населению переход на УСН или ЕНВД дает значительную экономию по налогам по сравнению с ОСНО, что не реализуется в производственной сфере [4].
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)ЕНВД был введен не во всех регионах России: так, в Москве этот налоговый режим никогда не применялся. В некоторых регионах, если бизнес соответствовал критериям применения ЕНВД, например для предприятий розничной торговли или общественного питания по площади помещения, переход на уплату ЕНВД был обязательным. Это говорит о том, что таким образом власти устанавливали фиксированные платежи в тех сферах, где преобладал трудно контролируемый оборот наличных денег.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)ЕНВД был введен не во всех регионах России: так, в Москве этот налоговый режим никогда не применялся. В некоторых регионах, если бизнес соответствовал критериям применения ЕНВД, например для предприятий розничной торговли или общественного питания по площади помещения, переход на уплату ЕНВД был обязательным. Это говорит о том, что таким образом власти устанавливали фиксированные платежи в тех сферах, где преобладал трудно контролируемый оборот наличных денег.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.