Переход на балансовый метод учета временных разниц
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на балансовый метод учета временных разниц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)До перехода к применению ФСБУ 25/2018 эта проблема не является актуальной в силу того, что предмет аренды амортизируется у балансодержателя, признаваемые арендатором расходы практически всегда равны в бухгалтерском и налоговом учете и поэтому временные разницы просто не возникают. Однако дата начала обязательного применения ФСБУ 25/2018 стремительно приближается, а переход к применению балансового метода тоже не апробирован большинством организаций, поэтому следует рассмотреть актуальные вопросы совместного применения обоих стандартов.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)До перехода к применению ФСБУ 25/2018 эта проблема не является актуальной в силу того, что предмет аренды амортизируется у балансодержателя, признаваемые арендатором расходы практически всегда равны в бухгалтерском и налоговом учете и поэтому временные разницы просто не возникают. Однако дата начала обязательного применения ФСБУ 25/2018 стремительно приближается, а переход к применению балансового метода тоже не апробирован большинством организаций, поэтому следует рассмотреть актуальные вопросы совместного применения обоих стандартов.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)В учетной политике организации, ведущие учет разниц по ПБУ 18/02, должны закрепить метод определения разниц - балансовый или метод отсрочки. При балансовом методе выберите вариант проводок: через счет 99.02 без постоянных разниц или через счет 68.04 с постоянными и временными разницами.
(Издательство "Главная книга", 2025)В учетной политике организации, ведущие учет разниц по ПБУ 18/02, должны закрепить метод определения разниц - балансовый или метод отсрочки. При балансовом методе выберите вариант проводок: через счет 99.02 без постоянных разниц или через счет 68.04 с постоянными и временными разницами.
Вопрос: С бухгалтерской отчетности за 2020 г. необходимо применять балансовый метод при расчете разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. До этого предприятие ЖКХ не применяло балансовый метод, а рассчитывало разницы. Нужно ли пересчитать показатели 2019 и 2018 годов в связи с переходом на балансовый метод?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Обоснование: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год организации обязаны применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1> в редакции Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н, согласно которому постоянные и временные разницы определяются путем применения балансового метода расчета разниц. При этом изменения, внесенные в ПБУ 18/02 указанным Приказом, не содержат переходных положений.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Обоснование: Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год организации обязаны применять ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <1> в редакции Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н, согласно которому постоянные и временные разницы определяются путем применения балансового метода расчета разниц. При этом изменения, внесенные в ПБУ 18/02 указанным Приказом, не содержат переходных положений.
Статья: Учет и аудит налога на прибыль по операциям, результаты которых не включаются в чистую прибыль
(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В.)
("Аудитор", 2020, N 1)Начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г., в Российской Федерации произойдет переход к балансовому методу расчета временных разниц и отложенных налогов согласно изменениям в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", внесенным Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Связанные с этим корректировки Приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н внесены также и в форму отчета о финансовых результатах. Предстоящие изменения предъявляют новые требования как к бухгалтерам, так и к аудиторам и поэтому требуют тщательного рассмотрения, особенно в части операций, результаты которых не включаются в чистую прибыль.
(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В.)
("Аудитор", 2020, N 1)Начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г., в Российской Федерации произойдет переход к балансовому методу расчета временных разниц и отложенных налогов согласно изменениям в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", внесенным Приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н. Связанные с этим корректировки Приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н внесены также и в форму отчета о финансовых результатах. Предстоящие изменения предъявляют новые требования как к бухгалтерам, так и к аудиторам и поэтому требуют тщательного рассмотрения, особенно в части операций, результаты которых не включаются в чистую прибыль.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 5)До перехода к применению ФСБУ 25/2018 эта проблема не является актуальной в силу того, что предмет аренды амортизируется у балансодержателя, признаваемые арендатором расходы практически всегда равны в бухгалтерском и налоговом учетах и поэтому временные разницы просто не возникают. Однако дата начала обязательного применения ФСБУ 25/2018 стремительно приближается, а переход к применению балансового метода тоже не апробирован большинством организаций, поэтому следует рассмотреть актуальные вопросы совместного применения обоих стандартов.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 5)До перехода к применению ФСБУ 25/2018 эта проблема не является актуальной в силу того, что предмет аренды амортизируется у балансодержателя, признаваемые арендатором расходы практически всегда равны в бухгалтерском и налоговом учетах и поэтому временные разницы просто не возникают. Однако дата начала обязательного применения ФСБУ 25/2018 стремительно приближается, а переход к применению балансового метода тоже не апробирован большинством организаций, поэтому следует рассмотреть актуальные вопросы совместного применения обоих стандартов.
Вопрос: ...Сельхозпредприятие до 2007 г. работало на общем режиме налогообложения. При расчете налога на прибыль оно руководствовалось ПБУ 18/02. В бухгалтерском балансе на 1 января 2007 г. на счете 77 числился отложенный налог на прибыль в сумме 12 937 руб. С 1 января 2007 г. предприятие перешло на ЕСХН. Как должен поступить бухгалтер с отложенным налогом на прибыль?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 8)Вопрос: Сельскохозяйственное предприятие до 2007 г. работало на общем режиме налогообложения. При расчете налога на прибыль оно руководствовалось ПБУ 18/02. В бухгалтерском балансе на 1 января 2007 г. на счете 77 числился отложенный налог на прибыль в сумме 12 937 руб. К его возникновению привели налогооблагаемые временные разницы, которые образовались в результате разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2007 г. предприятие перешло на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, а потому перестало быть плательщиком налога на прибыль. Как должен поступить бухгалтер с отложенным налогом на прибыль?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 8)Вопрос: Сельскохозяйственное предприятие до 2007 г. работало на общем режиме налогообложения. При расчете налога на прибыль оно руководствовалось ПБУ 18/02. В бухгалтерском балансе на 1 января 2007 г. на счете 77 числился отложенный налог на прибыль в сумме 12 937 руб. К его возникновению привели налогооблагаемые временные разницы, которые образовались в результате разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. С 1 января 2007 г. предприятие перешло на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, а потому перестало быть плательщиком налога на прибыль. Как должен поступить бухгалтер с отложенным налогом на прибыль?
Статья: Ошиблись в бухотчетности? Подскажем, как пересдать
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Нет, из-за перехода на балансовый способ расчета временных разниц не требуется исправлять бухотчетность за 2019 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 14)Нет, из-за перехода на балансовый способ расчета временных разниц не требуется исправлять бухотчетность за 2019 г.
"Учетная политика 2019: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Поэтому, если у вас есть желание считать временные разницы не пооперационным способом, а более простым - балансовым, вы можете перейти на балансовый способ уже сейчас (не дожидаясь вступления в силу упомянутых выше поправок в ПБУ 18/02), закрепив это в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2019)Поэтому, если у вас есть желание считать временные разницы не пооперационным способом, а более простым - балансовым, вы можете перейти на балансовый способ уже сейчас (не дожидаясь вступления в силу упомянутых выше поправок в ПБУ 18/02), закрепив это в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: В соответствии с изменениями, внесенными в ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль организаций", с 01.01.2020 предполагается переход на расчет отложенных налогов балансовым методом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: В соответствии с изменениями, внесенными в ПБУ 18/02 "Учет расходов по налогу на прибыль организаций", с 01.01.2020 предполагается переход на расчет отложенных налогов балансовым методом.
Статья: Рекомендация Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008, утверждена в итоговой редакции 26.11.2008)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)Балансовый подход позволяет вообще отказаться от понятия постоянных разниц, которое в IAS 12 даже не встречается. Поскольку налоговые эффекты от постоянных разниц связаны исключительно с текущим периодом, они не приводят к разницам в стоимостях активов и обязательств и не вызывают необходимости признавать отложенные налоги. Они приводят лишь к дополнительным суммам, подлежащим уплате в бюджет за текущий период, которые являются составной частью налогового расхода за период. В этой связи необходимость в учете постоянных разниц отпадает. Одной из главных причин перехода международной практики на балансовый метод было избавление бухгалтера от необходимости различения постоянных и временных разниц. Отсутствие данной проблемы значительно облегчает учетные процедуры по сравнению с российской практикой учета. Таким образом, различие в балансовой и налоговой стоимостях актива или обязательства является необходимым и достаточным признаком наличия временной разницы и лучшим критерием, с помощью которого ее можно отличить от постоянной разницы.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008, утверждена в итоговой редакции 26.11.2008)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)Балансовый подход позволяет вообще отказаться от понятия постоянных разниц, которое в IAS 12 даже не встречается. Поскольку налоговые эффекты от постоянных разниц связаны исключительно с текущим периодом, они не приводят к разницам в стоимостях активов и обязательств и не вызывают необходимости признавать отложенные налоги. Они приводят лишь к дополнительным суммам, подлежащим уплате в бюджет за текущий период, которые являются составной частью налогового расхода за период. В этой связи необходимость в учете постоянных разниц отпадает. Одной из главных причин перехода международной практики на балансовый метод было избавление бухгалтера от необходимости различения постоянных и временных разниц. Отсутствие данной проблемы значительно облегчает учетные процедуры по сравнению с российской практикой учета. Таким образом, различие в балансовой и налоговой стоимостях актива или обязательства является необходимым и достаточным признаком наличия временной разницы и лучшим критерием, с помощью которого ее можно отличить от постоянной разницы.
Тематический выпуск: Годовой бухгалтерский отчет
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г. указано на то, что ПБУ 18/02 не содержит ограничений по использованию метода сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой применительно к подходам МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль". Так, в соответствии с ПБУ 18/02 в аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 1)В Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г. указано на то, что ПБУ 18/02 не содержит ограничений по использованию метода сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой применительно к подходам МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль". Так, в соответствии с ПБУ 18/02 в аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
Статья: ПБУ 18/02: новый подход к учету отложенных налогов при отражении операций с основными средствами
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 3)<3> ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 3)<3> ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".