Передача товарного знака облагается НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача товарного знака облагается НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2024 N 13АП-35404/2024 по делу N А56-17672/2024
Категория спора: 1) Защита прав на товарные знаки и знаки обслуживания; 2) Защита прав на произведения.
Требования правообладателя: 1) О взыскании компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак; 2) О запрете использовать в доменном имени словесное обозначение, сходное с товарным знаком; 3) О взыскании компенсации за нарушение исключительного права на произведение; 4) О взыскании авторского вознаграждения; 5) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик самостоятельно осуществлял реализацию информационных курсов, созданных истцом, без его согласия и уведомления.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.По мнению подателя жалобы, иск неправомерно отклонен, принадлежность истцу авторского права и его неправомерное использование ответчиком подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами, именно: протоколом осмотра письменных доказательств (удостоверен нотариально 04.07.2023); флэш-накопителем, на котором расположены видеоматериалы подтверждающие, что ответчик занимался техническим сопровождением курсов и получал оплату от учеников на свой счет; сообщением АО "Тинькофф Банк", согласно которому для ИП Шадрина А.А. 18.12.2021 открыт расчетный счет N 40802810300002899048, в период с 22.12.2021 по 20.05.2023 Зозуля С.В. имел доступ к вышеуказанному счету, а также совершал операции с назначением платежа "Перевод собственных средств. НДС не облагается" и "Перевод собственных средств на счет. НДС не облагается", что подтверждает доводы об использовании счета истца ответчиком; перепиской сторон о прекращении сотрудничества; суд не оценил представленный истцом флэш-накопитель с видеозаписями; товарные знаки N 819654 "Grandmaster Reiki Academy", N 778903 "Fam Rei" зарегистрированы в установленном порядке и переданы ИП Шадрину А.А. в ноябре 2023 года; ответчик использует фото и видео материалы информационных курсов истца без согласия и разрешения последнего; ошибочен вывод суда о недоказанности неосновательного обогащения.
Категория спора: 1) Защита прав на товарные знаки и знаки обслуживания; 2) Защита прав на произведения.
Требования правообладателя: 1) О взыскании компенсации за нарушение исключительного права на товарный знак; 2) О запрете использовать в доменном имени словесное обозначение, сходное с товарным знаком; 3) О взыскании компенсации за нарушение исключительного права на произведение; 4) О взыскании авторского вознаграждения; 5) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что ответчик самостоятельно осуществлял реализацию информационных курсов, созданных истцом, без его согласия и уведомления.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано; 4) Отказано; 5) Отказано.По мнению подателя жалобы, иск неправомерно отклонен, принадлежность истцу авторского права и его неправомерное использование ответчиком подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами, именно: протоколом осмотра письменных доказательств (удостоверен нотариально 04.07.2023); флэш-накопителем, на котором расположены видеоматериалы подтверждающие, что ответчик занимался техническим сопровождением курсов и получал оплату от учеников на свой счет; сообщением АО "Тинькофф Банк", согласно которому для ИП Шадрина А.А. 18.12.2021 открыт расчетный счет N 40802810300002899048, в период с 22.12.2021 по 20.05.2023 Зозуля С.В. имел доступ к вышеуказанному счету, а также совершал операции с назначением платежа "Перевод собственных средств. НДС не облагается" и "Перевод собственных средств на счет. НДС не облагается", что подтверждает доводы об использовании счета истца ответчиком; перепиской сторон о прекращении сотрудничества; суд не оценил представленный истцом флэш-накопитель с видеозаписями; товарные знаки N 819654 "Grandmaster Reiki Academy", N 778903 "Fam Rei" зарегистрированы в установленном порядке и переданы ИП Шадрину А.А. в ноябре 2023 года; ответчик использует фото и видео материалы информационных курсов истца без согласия и разрешения последнего; ошибочен вывод суда о недоказанности неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС передача права на товарный знак по лицензионному договору, если лицензиар на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС передача права на товарный знак по лицензионному договору, если лицензиар на УСН
Корреспонденция счетов: Как в учете организации-правообладателя отражается продажа исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2025)Передача исключительного права на товарный знак облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Данной операции нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, содержащемся в ст. 149 НК РФ. В частности, товарный знак не указан в приведенных в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечнях объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС. Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Передача исключительного права на товарный знак облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Данной операции нет в перечне операций, не подлежащих налогообложению, содержащемся в ст. 149 НК РФ. В частности, товарный знак не указан в приведенных в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечнях объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС. Налоговая база по НДС определяется как договорная стоимость отчуждаемого исключительного права на товарный знак (без учета НДС) на дату регистрации его отчуждения (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма приобрела по договору мены для использования в деятельности, облагаемой НДС, исключительные права на товарный знак в обмен на оборудование. Согласно договору мены стоимость исключительных прав на товарный знак равна стоимости ОС. Первоначальная стоимость передаваемого оборудования составляет 900 000 руб. На момент выбытия по нему начислена амортизация в размере 750 000 руб. Балансовая стоимость ОС на дату обмена равна 150 000 руб. (900 000 - 750 000).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма приобрела по договору мены для использования в деятельности, облагаемой НДС, исключительные права на товарный знак в обмен на оборудование. Согласно договору мены стоимость исключительных прав на товарный знак равна стоимости ОС. Первоначальная стоимость передаваемого оборудования составляет 900 000 руб. На момент выбытия по нему начислена амортизация в размере 750 000 руб. Балансовая стоимость ОС на дату обмена равна 150 000 руб. (900 000 - 750 000).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата) расчеты с сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования товарного знака, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Передача прав на использование товарного знака по сублицензионному договору облагается НДС в общеустановленном порядке, поскольку освобождение данной операции от НДС Налоговым кодексом РФ, в частности пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Передача прав на использование товарного знака по сублицензионному договору облагается НДС в общеустановленном порядке, поскольку освобождение данной операции от НДС Налоговым кодексом РФ, в частности пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не предусмотрено.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
Статья: Риски по НДС при безвозмездной передаче иностранной организацией товарного знака
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)При этом ввиду того, что товарный знак не указан в приведенном в подп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, освобождаемых от НДС, передача исключительной лицензии на использование товарных знаков не подпадает под освобождение от НДС.
(Пальцев Г.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)При этом ввиду того, что товарный знак не указан в приведенном в подп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, освобождаемых от НДС, передача исключительной лицензии на использование товарных знаков не подпадает под освобождение от НДС.
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время операции по передаче прав на объекты, не поименованные в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ или поименованные в абз. 1 данной нормы НК РФ, но не включенные ни в один из Единых реестров, а также не являющиеся обновлениями или дополнительными функциональными возможностями к освобожденным от НДС программам для ЭВМ и баз данных, подлежат обложению НДС в общем порядке. Следовательно, передача прав на иные виды интеллектуальной собственности и средства индивидуализации подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Так, реализация прав на контент и дизайн, которые не подпадают под определение "дополнительные функциональные возможности", не освобождается от обложения НДС, подлежат налогообложению уступка прав на доменное имя и передача прав на товарные знаки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время операции по передаче прав на объекты, не поименованные в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ или поименованные в абз. 1 данной нормы НК РФ, но не включенные ни в один из Единых реестров, а также не являющиеся обновлениями или дополнительными функциональными возможностями к освобожденным от НДС программам для ЭВМ и баз данных, подлежат обложению НДС в общем порядке. Следовательно, передача прав на иные виды интеллектуальной собственности и средства индивидуализации подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Так, реализация прав на контент и дизайн, которые не подпадают под определение "дополнительные функциональные возможности", не освобождается от обложения НДС, подлежат налогообложению уступка прав на доменное имя и передача прав на товарные знаки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. Письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. Письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
Статья: Может ли соучастник схемы уклонения от уплаты налога перераспределить свои потери за счет другого соучастника? (Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2021 N 305-ЭС20-20802)
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Как следует из судебных актов по делу N А40-198919/2019, с целью исполнения указанного соглашения компания "Эльвинто Альянс Инк." учредила другое юридическое лицо - компанию "Баттервуд Холдингс Лимитед" (Республика Кипр), которому были переданы права на товарный знак "Аквалор". Между компанией "Баттервуд Холдингс Лимитед" (продавец) и АО "Нижфарм" (покупатель) были заключены договоры, на основании которых АО "Нижфарм" приобрело исключительные права на товарный знак "Аквалор". Цена договора согласована без включения в нее НДС и иных налогов.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Как следует из судебных актов по делу N А40-198919/2019, с целью исполнения указанного соглашения компания "Эльвинто Альянс Инк." учредила другое юридическое лицо - компанию "Баттервуд Холдингс Лимитед" (Республика Кипр), которому были переданы права на товарный знак "Аквалор". Между компанией "Баттервуд Холдингс Лимитед" (продавец) и АО "Нижфарм" (покупатель) были заключены договоры, на основании которых АО "Нижфарм" приобрело исключительные права на товарный знак "Аквалор". Цена договора согласована без включения в нее НДС и иных налогов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что передача по лицензионному договору исключительных прав на использование товарного знака облагается НДС.
Облагается ли НДС передача прав на объекты интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что передача по лицензионному договору исключительных прав на использование товарного знака облагается НДС.
Вопрос: Об определении места реализации в целях исчисления НДС при приобретении услуг в электронной форме через сеть Интернет у белорусской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Учитывая изложенное, местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации, признается территория Республики Беларусь, и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в этом государстве - члене ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Учитывая изложенное, местом реализации услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации, признается территория Республики Беларусь, и, соответственно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в этом государстве - члене ЕАЭС.