Передача ТМЦ в производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача ТМЦ в производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было реорганизовано в форме выделения из него вновь создаваемого юридического лица. При выделении вновь создаваемому юридическому лицу были переданы запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Налоговый орган доначислил обществу НДС на стоимость переданных запасов, указав на их безвозмездную реализацию, поскольку отсутствуют документы об их принятии на учет выделенным юридическим лицом. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что налогоплательщиком представлены надлежащие документы, подтверждающие факт передачи ТМЦ выделяемой организации, списание налогоплательщиком в производство спорного объема ТМЦ, а также нахождение его на остатках общества налоговым органом не установлено, как и не установлены обстоятельства, свидетельствующие о реализации указанных ТМЦ иным лицам. Суд указал на противоречивость доводов налогового органа, который, с одной стороны, указывает на нереальность передачи ТМЦ, а с другой стороны, полагает, что налогоплательщик реализовал их на безвозмездной основе, что в силу п. 1 ст. 154 НК РФ является объектом обложения НДС, при том что данный вывод мог быть сделан только при наличии реальной передачи ТМЦ в отсутствие встречного обеспечения. Ссылка налогового органа на показания руководителя выделенного общества, который сообщил, что организацией никогда не руководил, документов никаких не подписывал, сделок ни с кем не заключал, налогоплательщик ему не знаком, никакое имущество от него он не принимал, подпись на передаточном акте своей не признал, отклонена судом, поскольку во всех представленных документах стоит подпись данного лица, почерковедческая экспертиза в ходе налоговой проверки не проводилась, ходатайств о ее проведении в рамках судебного разбирательства не заявлялось.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было реорганизовано в форме выделения из него вновь создаваемого юридического лица. При выделении вновь создаваемому юридическому лицу были переданы запасы, дебиторская и кредиторская задолженность. Налоговый орган доначислил обществу НДС на стоимость переданных запасов, указав на их безвозмездную реализацию, поскольку отсутствуют документы об их принятии на учет выделенным юридическим лицом. Суд признал доначисление НДС неправомерным, указав, что налогоплательщиком представлены надлежащие документы, подтверждающие факт передачи ТМЦ выделяемой организации, списание налогоплательщиком в производство спорного объема ТМЦ, а также нахождение его на остатках общества налоговым органом не установлено, как и не установлены обстоятельства, свидетельствующие о реализации указанных ТМЦ иным лицам. Суд указал на противоречивость доводов налогового органа, который, с одной стороны, указывает на нереальность передачи ТМЦ, а с другой стороны, полагает, что налогоплательщик реализовал их на безвозмездной основе, что в силу п. 1 ст. 154 НК РФ является объектом обложения НДС, при том что данный вывод мог быть сделан только при наличии реальной передачи ТМЦ в отсутствие встречного обеспечения. Ссылка налогового органа на показания руководителя выделенного общества, который сообщил, что организацией никогда не руководил, документов никаких не подписывал, сделок ни с кем не заключал, налогоплательщик ему не знаком, никакое имущество от него он не принимал, подпись на передаточном акте своей не признал, отклонена судом, поскольку во всех представленных документах стоит подпись данного лица, почерковедческая экспертиза в ходе налоговой проверки не проводилась, ходатайств о ее проведении в рамках судебного разбирательства не заявлялось.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)если импортируемые товары учитываются у вас как материально-производственные запасы, включаемые в материальные расходы, то затраты на их приобретение учитывайте на дату передачи МПЗ в производство. А если такие затраты относятся к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то для их списания нужно дождаться реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. п. 1, 2 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если импортируемые товары учитываются у вас как материально-производственные запасы, включаемые в материальные расходы, то затраты на их приобретение учитывайте на дату передачи МПЗ в производство. А если такие затраты относятся к прямым расходам, связанным с производством и реализацией, то для их списания нужно дождаться реализации продукции, в стоимости которой они учтены (п. п. 1, 2 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ);
Готовое решение: Как учитывать расчеты с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2025)если подотчетное лицо приобрело МПЗ (например, материалы для производства продукции), затраты на их приобретение признайте в расходах на дату передачи МПЗ в производство (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если подотчетное лицо приобрело МПЗ (например, материалы для производства продукции), затраты на их приобретение признайте в расходах на дату передачи МПЗ в производство (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ);
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.
Статья: Практика разрешения споров о передаче (возврате) социально значимых объектов и объектов коммунальной инфраструктуры в муниципальную собственность и споров, связанных с выплатой компенсации за такой возврат
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)В деле N А66-2874/2018 размер компенсации определен исходя из остаточной балансовой стоимости спорного имущества на дату передачи объектов и стоимости приобретенных в ходе конкурсного производства товарно-материальных ценностей для поддержания объектов водоснабжения и водоотведения (Постановление АС СЗО от 16.02.2022).
(Чернышева А.А.)
("Арбитражные споры", 2024, N 3)В деле N А66-2874/2018 размер компенсации определен исходя из остаточной балансовой стоимости спорного имущества на дату передачи объектов и стоимости приобретенных в ходе конкурсного производства товарно-материальных ценностей для поддержания объектов водоснабжения и водоотведения (Постановление АС СЗО от 16.02.2022).
Готовое решение: Как учитывать передачу в эксплуатацию и выбытие средств труда, учитываемых как ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при передаче ТМЦ в эксплуатацию включите их фактическую себестоимость в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу. Это следует из п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы".
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при передаче ТМЦ в эксплуатацию включите их фактическую себестоимость в затраты на производство, управленческие расходы или расходы на продажу. Это следует из п. п. 5, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 8 ФСБУ 5/2019 "Запасы".