Передача прав на ПО облагается НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача прав на ПО облагается НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС передача неисключительных прав на демонстрационную версию программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС передача неисключительных прав на демонстрационную версию программного обеспечения
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что Верховный Суд РФ также квалифицирует передачу прав на ПО для целей обложения НДС как услугу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что Верховный Суд РФ также квалифицирует передачу прав на ПО для целей обложения НДС как услугу.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В силу внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ изменений в условия применения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, оказанных начиная с 01.01.2021, подлежит уплате НДС по ставке 20% независимости от даты заключения договоров. Предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33). Следовательно, в отношении сублицензионного вознаграждения, подлежащего уплате за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, общество правомерно увеличило размер вознаграждения на сумму налога, а банк был обязан произвести оплату вознаграждения в увеличенном размере. Отказываясь от оплаты вознаграждения в увеличенном размере и настаивая на том, что до внесения изменения в условия договора его цена не считается изменившейся, по существу банк поставил общество в положение, при котором неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения возлагаются только на истца, вынужденного оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода, в то время как последствия исполнения договора для банка не ухудшаются, что противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС и не отвечает требованию добросовестности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В силу внесенных Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ изменений в условия применения освобождения от НДС, предусмотренного подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении услуг по передаче прав на использование программного обеспечения, не включенного в Реестр российских программ, оказанных начиная с 01.01.2021, подлежит уплате НДС по ставке 20% независимости от даты заключения договоров. Предоставление обществом в адрес банка права использования программного обеспечения для целей обложения НДС подлежит квалификации в качестве услуги, моментом оказания которой признаются периоды пользования программным обеспечением, предоставленного по лицензии, а не дата заключения договора (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33). Следовательно, в отношении сублицензионного вознаграждения, подлежащего уплате за период с 01.01.2021 по 31.12.2021, общество правомерно увеличило размер вознаграждения на сумму налога, а банк был обязан произвести оплату вознаграждения в увеличенном размере. Отказываясь от оплаты вознаграждения в увеличенном размере и настаивая на том, что до внесения изменения в условия договора его цена не считается изменившейся, по существу банк поставил общество в положение, при котором неблагоприятные имущественные последствия изменения условий налогообложения возлагаются только на истца, вынужденного оплачивать налог за счет уменьшения своего дохода, в то время как последствия исполнения договора для банка не ухудшаются, что противоречит существу законодательного регулирования отношений, связанных с уплатой НДС и не отвечает требованию добросовестности.
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"16. "Облагается ли НДС сублицензия на ПО, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром? Например, в состав поставки системы электронного документооборота входит система распознавания текста другого производителя. В этом случае стоимость лицензии системы распознавания должна выделяться и продаваться с НДС или исходим из того, что конечному клиенту продается готовое решение и, так как основной продукт не облагается НДС, то готовое решение также не облагается НДС".
"О налоговом маневре в IT-отрасли"16. "Облагается ли НДС сублицензия на ПО, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром? Например, в состав поставки системы электронного документооборота входит система распознавания текста другого производителя. В этом случае стоимость лицензии системы распознавания должна выделяться и продаваться с НДС или исходим из того, что конечному клиенту продается готовое решение и, так как основной продукт не облагается НДС, то готовое решение также не облагается НДС".
Вопрос: Об НДС при предоставлении неисключительных прав на программное обеспечение.
(Письма Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-07/121478, от 14.09.2022 N 03-07-08/88900)Таким образом, предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае, если программное обеспечение, на которое передаются неисключительные права, включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин. Предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письма Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-07/121478, от 14.09.2022 N 03-07-08/88900)Таким образом, предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае, если программное обеспечение, на которое передаются неисключительные права, включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин. Предоставление неисключительных прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кроме того, предоставленные правообладателем приобретателю любые дополнительные услуги, связанные с передачей прав на программное обеспечение, но не подлежащие квалификации в качестве обновления программы или дополнительных функциональных возможностей, облагаются НДС в общеустановленном порядке, если их стоимость возможно определить расчетным методом (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-07-05/01, от 11.10.2011 N 03-07-08/284, от 04.06.2012 N 03-07-08/144).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Кроме того, предоставленные правообладателем приобретателю любые дополнительные услуги, связанные с передачей прав на программное обеспечение, но не подлежащие квалификации в качестве обновления программы или дополнительных функциональных возможностей, облагаются НДС в общеустановленном порядке, если их стоимость возможно определить расчетным методом (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 12.01.2009 N 03-07-05/01, от 11.10.2011 N 03-07-08/284, от 04.06.2012 N 03-07-08/144).
Вопрос: Обязан ли участник, ведущий дела простого товарищества, все члены которого применяют УСН, при передаче прав на программу для ЭВМ, включенную в реестр российских программ и разработанную участниками простого товарищества, уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенное, поскольку программное обеспечение, разработанное участниками договора простого товарищества, включено в реестр российских программ, передача прав на данное ПО участником, ведущим общие дела, подлежит освобождению от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом положения данного пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенное, поскольку программное обеспечение, разработанное участниками договора простого товарищества, включено в реестр российских программ, передача прав на данное ПО участником, ведущим общие дела, подлежит освобождению от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом положения данного пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в Письме ФНС рассматривается вопрос о порядке налогообложения передачи в качестве вклада в имущество дочернего общества исключительных прав на программное обеспечение (ПО). Позиция ФНС: если ПО включено в реестр российских программ, то передача не облагается НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (см. подразд. 3.2.11.1), если не включено, то при передаче надо начислить НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что в Письме ФНС рассматривается вопрос о порядке налогообложения передачи в качестве вклада в имущество дочернего общества исключительных прав на программное обеспечение (ПО). Позиция ФНС: если ПО включено в реестр российских программ, то передача не облагается НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (см. подразд. 3.2.11.1), если не включено, то при передаче надо начислить НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. приобретенное организацией исключительное право на программное обеспечение для электронных вычислительных машин?..
(Консультация эксперта, 2025)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
(Консультация эксперта, 2025)28 февраля 2024 г. на основании договора об отчуждении исключительного права организация приобрела у правообладателя - российской организации исключительное право на программное обеспечение для ЭВМ. Вознаграждение правообладателю выплачено в день подписания договора. Оно составило 3 000 000 руб. В данной ситуации передача права на программное обеспечение для ЭВМ НДС не облагается.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Так, объект обложения НДС возникает в ситуации, когда лицензиар передает права на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Это касается и услуг по передаче таких прав, реализуемых по договорам, заключенным до 1 января 2021 г. и имеющим длящийся характер с переходом на 2021 г. и последующие годы. Налогообложение производится по ставке 20 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на оказание этих услуг. Порядок применяется до момента включения программного обеспечения в названные реестры (см., например, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-07-07/8020, от 20.11.2020 N 03-07-08/101332).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты за товары, работы, услуги, реализация которых не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при получении предоплаты в счет предстоящей передачи неисключительных прав на использование программного обеспечения, освобождаемой от обложения НДС, счет-фактура не выставляется.
Нужно ли выставлять покупателю счет-фактуру при получении предоплаты за товары, работы, услуги, реализация которых не облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при получении предоплаты в счет предстоящей передачи неисключительных прав на использование программного обеспечения, освобождаемой от обложения НДС, счет-фактура не выставляется.
Типовая ситуация: Налоговые льготы для IT-компаний
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС не облагаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их обновление и расширение функционала. Услуги по технической поддержке, устранению неисправностей и сбоев не облагаются НДС, только если их стоимость не выделена отдельно в цене договора о предоставлении прав на ПО (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 03.08.2023 N 03-07-07/72795).
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)При реализации программно-аппаратного комплекса (ПАК) компания передает входящее в состав этого ПАК программное обеспечение, включенное в реестр. Нужно ли начислять НДС в отношении реализации прав на такое ПО?
("Главная книга", 2025, N 20)При реализации программно-аппаратного комплекса (ПАК) компания передает входящее в состав этого ПАК программное обеспечение, включенное в реестр. Нужно ли начислять НДС в отношении реализации прав на такое ПО?