Передача подарочных сертификатов
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача подарочных сертификатов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, указал, что налогоплательщик приобрел подарочные сертификаты после проведения полной предоплаты. Контрагент передал сертификаты по акту приема-передачи. Если покупателем, перечислившим суммы предоплаты, товары (работы, услуги) в счет этой оплаты не приобретаются, то принятые к вычету покупателем суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Формы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2025)В случае передачи подарочного сертификата в качестве подарка НДФЛ начисляется по общим правилам для подарков - с учетом необлагаемой суммы в размере 4 000 руб. за год. Налог не начисляется, если сертификат передается отдельной категории граждан (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае передачи подарочного сертификата в качестве подарка НДФЛ начисляется по общим правилам для подарков - с учетом необлагаемой суммы в размере 4 000 руб. за год. Налог не начисляется, если сертификат передается отдельной категории граждан (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)НДФЛ-коды при передаче работникам подарочных сертификатов
("Главная книга", 2025, N 7)НДФЛ-коды при передаче работникам подарочных сертификатов
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Передача подарочного сертификата (подарочной карты), не связанная с результатами выполнения работниками трудовых функций, не предусмотренная действующей у вас системой оплаты труда, не облагается страховыми взносами, если оформлен договор дарения (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818).
(КонсультантПлюс, 2025)Передача подарочного сертификата (подарочной карты), не связанная с результатами выполнения работниками трудовых функций, не предусмотренная действующей у вас системой оплаты труда, не облагается страховыми взносами, если оформлен договор дарения (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.6. Безвозмездная передача подарочных сертификатов
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.6. Безвозмездная передача подарочных сертификатов
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2025)Передача и обмен подарочного сертификата по номиналу
(Консультация эксперта, 2025)Передача и обмен подарочного сертификата по номиналу
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.5. Бухгалтерский учет при передаче подарочных сертификатов
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)5.5. Бухгалтерский учет при передаче подарочных сертификатов
Готовое решение: НДС с подарочных сертификатов
(КонсультантПлюс, 2025)Если подарочные сертификаты перепродает (передает) налогоплательщик, который купил их у лица, выпустившего сертификаты, он должен исчислить НДС с продажи (передачи) (Письма Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425). Полагаем, в данном случае налог надо рассчитывать по прямой ставке НДС, поскольку данная операция не является уплатой аванса в счет будущего получения товара. Организация может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении сертификатов. Однако если подарочный сертификат не будет отоварен, то НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). Порядок налогообложения таких операций рекомендуем уточнить в вашей инспекции.
(КонсультантПлюс, 2025)Если подарочные сертификаты перепродает (передает) налогоплательщик, который купил их у лица, выпустившего сертификаты, он должен исчислить НДС с продажи (передачи) (Письма Минфина России от 18.09.2023 N 03-07-11/88753, от 10.03.2022 N 03-07-11/17425). Полагаем, в данном случае налог надо рассчитывать по прямой ставке НДС, поскольку данная операция не является уплатой аванса в счет будущего получения товара. Организация может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении сертификатов. Однако если подарочный сертификат не будет отоварен, то НДС нужно восстановить (Письмо Минфина России от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). Порядок налогообложения таких операций рекомендуем уточнить в вашей инспекции.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.9.6. Безвозмездная передача подарочных сертификатов
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.9.6. Безвозмездная передача подарочных сертификатов