Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Передача основного средства в качестве взноса в уставный капитал, вклада в простое товарищество >>>
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"91. На субсчете "Выбытие основных средств" учитывают все случаи списания основных средств: продажа организациям или физическим лицам, своим работникам, по бартеру, с рассрочкой платежа и т.п., а также списание основных средств, пришедших в негодность, передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации, передача в долгосрочную аренду либо по лизингу, передача скота основного стада на забой, по которому начисляется амортизация (рабочий скот, кроме волов, буйволов и оленей), списание основных средств вследствие их недостачи или порчи и др. На дебете счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражается остаточная стоимость выбывших объектов, а на кредите данного счета - полученные или подлежащие к получению доходы от выбытия данного объекта основных средств.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"91. На субсчете "Выбытие основных средств" учитывают все случаи списания основных средств: продажа организациям или физическим лицам, своим работникам, по бартеру, с рассрочкой платежа и т.п., а также списание основных средств, пришедших в негодность, передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации, передача в долгосрочную аренду либо по лизингу, передача скота основного стада на забой, по которому начисляется амортизация (рабочий скот, кроме волов, буйволов и оленей), списание основных средств вследствие их недостачи или порчи и др. На дебете счета 91 "Прочие доходы и расходы" отражается остаточная стоимость выбывших объектов, а на кредите данного счета - полученные или подлежащие к получению доходы от выбытия данного объекта основных средств.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется
(КонсультантПлюс, 2025)- Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Но из такого правила есть исключение. Нельзя признать в налоговых расходах НДС, который восстановлен при передаче основного средства в качестве взноса в уставный капитал, и в некоторых других случаях (в частности, при пополнении капитала некоммерческой организации). Ведь такой НДС может заявить к вычету принимающая сторона <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Но из такого правила есть исключение. Нельзя признать в налоговых расходах НДС, который восстановлен при передаче основного средства в качестве взноса в уставный капитал, и в некоторых других случаях (в частности, при пополнении капитала некоммерческой организации). Ведь такой НДС может заявить к вычету принимающая сторона <14>.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3 июля 2025 г. организация передала ОС в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации и произвела перерасчет налоговой базы за 2024 г., исключив из расходов стоимость оборудования. Корректировка на сумму амортизации в 2024 г. не производилась, поскольку амортизация в декабре не начислялась (п. 4 ст. 259 НК РФ). Итого расходы за 2024 г. составили 680 000 руб. (800 000 руб. - 120 000 руб.), а размер убытка - 180 000 руб. (680 000 руб. - 500 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2025)3 июля 2025 г. организация передала ОС в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации и произвела перерасчет налоговой базы за 2024 г., исключив из расходов стоимость оборудования. Корректировка на сумму амортизации в 2024 г. не производилась, поскольку амортизация в декабре не начислялась (п. 4 ст. 259 НК РФ). Итого расходы за 2024 г. составили 680 000 руб. (800 000 руб. - 120 000 руб.), а размер убытка - 180 000 руб. (680 000 руб. - 500 000 руб.).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)7.3. Передача объектов ОС в качестве вклада
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)7.3. Передача объектов ОС в качестве вклада
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник1.1.1. УСН у участника при передаче в качестве вклада в уставный капитал основных средств
Вопрос: О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)Вопрос: ПАО требуются разъяснения порядка применения п. 3 ст. 170 НК РФ в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020, Стандарт).
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)Вопрос: ПАО требуются разъяснения порядка применения п. 3 ст. 170 НК РФ в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее - ФСБУ 6/2020, Стандарт).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)если ОС в качестве вклада в уставный капитал передавал учредитель-физлицо, то это должны быть документы, подтверждающие его расходы на покупку или создание такого имущества (кассовые чеки, квитанции и др.), а также отчет о независимой оценке. ОС должны были принять на учет по первоначальной стоимости не выше рыночной, которая указана в отчете оценщика;
(КонсультантПлюс, 2025)если ОС в качестве вклада в уставный капитал передавал учредитель-физлицо, то это должны быть документы, подтверждающие его расходы на покупку или создание такого имущества (кассовые чеки, квитанции и др.), а также отчет о независимой оценке. ОС должны были принять на учет по первоначальной стоимости не выше рыночной, которая указана в отчете оценщика;
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Передача основных средств и иного имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается. Дело в том, что такая операция не признается реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Передача основных средств и иного имущества в качестве вклада в уставный капитал НДС не облагается. Дело в том, что такая операция не признается реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Как определяется рыночная стоимость основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал
(Консультация эксперта, 2025)Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал