Передача основных средств с нулевой остаточной стоимостью
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача основных средств с нулевой остаточной стоимостью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими дату ввода спорного объекта в эксплуатацию, его амортизационную группу, СПИ, нулевую остаточную стоимость (инвентарной карточкой учета по форме ОС-6, актом передачи ОС, техпаспортом ОС и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими дату ввода спорного объекта в эксплуатацию, его амортизационную группу, СПИ, нулевую остаточную стоимость (инвентарной карточкой учета по форме ОС-6, актом передачи ОС, техпаспортом ОС и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Если участник в нарушение требований ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не пересмотрел СПИ <30> и на момент передачи ОС его остаточная стоимость была равна нулю, формально восстанавливать НДС ему не нужно. Но в такой ситуации нельзя исключать претензий со стороны ИФНС в связи с отсутствием НДС к восстановлению. Проверяющие могут расценить нулевую остаточную стоимость как ошибку бухучета. Если это так, перед передачей ОС в уставный капитал другой организации участнику лучше исправить эту ошибку <31>. И восстановить НДС пропорционально скорректированной остаточной стоимости.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)Если участник в нарушение требований ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не пересмотрел СПИ <30> и на момент передачи ОС его остаточная стоимость была равна нулю, формально восстанавливать НДС ему не нужно. Но в такой ситуации нельзя исключать претензий со стороны ИФНС в связи с отсутствием НДС к восстановлению. Проверяющие могут расценить нулевую остаточную стоимость как ошибку бухучета. Если это так, перед передачей ОС в уставный капитал другой организации участнику лучше исправить эту ошибку <31>. И восстановить НДС пропорционально скорректированной остаточной стоимости.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционный суд, отменяя решение арбитражного суда и удовлетворяя исковые требования в части первоначального иска, учел, что срок полезного действия приобретавшихся ЗАО "Омскстрой" предметов лизинга (85 месяцев) почти в три раза превышает сроки использования предмета лизинга по договорам N 044/07/Л2, N 045/07/Л2, N 046/07/Л2, N 047/07/Л2 (25, 30, 35 месяцев), транспортные средства передавались ООО "ЛК "УРАЛСИБ" технически исправными (следует из актов изъятия предметов лизинга) и пришел к выводу о том, что установление в договорах символической выкупной цены (1 000 рублей), приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей. Остаточную стоимость исчислил в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционный суд, отменяя решение арбитражного суда и удовлетворяя исковые требования в части первоначального иска, учел, что срок полезного действия приобретавшихся ЗАО "Омскстрой" предметов лизинга (85 месяцев) почти в три раза превышает сроки использования предмета лизинга по договорам N 044/07/Л2, N 045/07/Л2, N 046/07/Л2, N 047/07/Л2 (25, 30, 35 месяцев), транспортные средства передавались ООО "ЛК "УРАЛСИБ" технически исправными (следует из актов изъятия предметов лизинга) и пришел к выводу о том, что установление в договорах символической выкупной цены (1 000 рублей), приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла, в числе прочего, в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей. Остаточную стоимость исчислил в соответствии с порядком учета на балансе организаций объектов основных средств, регулируемым Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", исходя из амортизации техники линейным способом, к которой не применяется ускоренный коэффициент.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)Начисление амортизации объекта основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
<Письмо> Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н>Начисление амортизации по объекту основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
<О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н>Начисление амортизации по объекту основных средств не приостанавливается в случаях, когда объект основных средств простаивает или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания), за исключением случая, когда остаточная стоимость объекта основных средств стала равной нулю.
Статья: Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Пример. Получение в качестве вклада в уставный капитал ОС с нулевой остаточной стоимостью по данным налогового учета участника
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Пример. Получение в качестве вклада в уставный капитал ОС с нулевой остаточной стоимостью по данным налогового учета участника
Вопрос: Как определяется первоначальная стоимость основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете стоимость (остаточная стоимость) основного средства при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов (п. 1 ст. 277 НК РФ). Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете стоимость (остаточная стоимость) основного средства при получении основного средства в качестве вклада в уставный капитал определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов (п. 1 ст. 277 НК РФ). Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части признается равной нулю.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), образованной в результате выделения, получение по передаточному акту в качестве вклада в уставный капитал бывшего в употреблении объекта основных средств и начисление по нему амортизации, если его балансовая стоимость на дату передачи менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно решению (договору) о реорганизации имущество передается по балансовой стоимости. Даты утверждения передаточного акта и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ приходятся на один месяц. Организация в бухгалтерском учете:
(Консультация эксперта, 2025)Согласно решению (договору) о реорганизации имущество передается по балансовой стоимости. Даты утверждения передаточного акта и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ приходятся на один месяц. Организация в бухгалтерском учете:
Статья: Определение справедливой стоимости нефинансовых активов
(Шиманова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- объектов НФА, приобретенных путем обменной операции в обмен на иные активы, за исключением денежных средств (их эквивалентов) (на коммерческих условиях). Оценка проводится на основании стоимости переданных взамен материальных ценностей или остаточной стоимости переданных основных средств (нематериальных активов). Если данные о стоимости передаваемых взамен объектов НФА или об их остаточной стоимости по каким-либо причинам недоступны либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемых взамен НФА нулевая, то стоимость определяется в условной оценке "один объект - один рубль" (п. 16 СГС "Запасы", п. 23 СГС "Основные средства", п. 16 СГС "Нематериальные активы", п. 29 "Непроизведенные активы", п. 13 СГС "Биологические активы");
(Шиманова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- объектов НФА, приобретенных путем обменной операции в обмен на иные активы, за исключением денежных средств (их эквивалентов) (на коммерческих условиях). Оценка проводится на основании стоимости переданных взамен материальных ценностей или остаточной стоимости переданных основных средств (нематериальных активов). Если данные о стоимости передаваемых взамен объектов НФА или об их остаточной стоимости по каким-либо причинам недоступны либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемых взамен НФА нулевая, то стоимость определяется в условной оценке "один объект - один рубль" (п. 16 СГС "Запасы", п. 23 СГС "Основные средства", п. 16 СГС "Нематериальные активы", п. 29 "Непроизведенные активы", п. 13 СГС "Биологические активы");
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)На балансе реорганизуемой организации числится объект ОС, эксплуатируемый с июня прошлого года, первоначальной стоимостью 924 000 руб. Срок его полезного использования установлен равным 42 месяцам. Это соответствует третьей амортизационной группе. При принятии объекта ОС к учету его ликвидационная стоимость в бухучете установлена равной нулю и не менялась. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения к объекту ОС применена амортизационная премия в размере 30%. Амортизация начислялась линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Бухгалтерская отчетность формируется ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)На балансе реорганизуемой организации числится объект ОС, эксплуатируемый с июня прошлого года, первоначальной стоимостью 924 000 руб. Срок его полезного использования установлен равным 42 месяцам. Это соответствует третьей амортизационной группе. При принятии объекта ОС к учету его ликвидационная стоимость в бухучете установлена равной нулю и не менялась. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения к объекту ОС применена амортизационная премия в размере 30%. Амортизация начислялась линейным способом (методом). В бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС. Бухгалтерская отчетность формируется ежемесячно.
Статья: Безвозмездная передача ОС: учетные моменты
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Автомобиль принят к учету и введен в эксплуатацию в месяце его получения. Срок его полезного использования установлен равным 50 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия автомобиля к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Автомобиль принят к учету и введен в эксплуатацию в месяце его получения. Срок его полезного использования установлен равным 50 месяцам. Амортизация начисляется линейным способом с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия автомобиля к учету его ликвидационная стоимость признана равной нулю.
Готовое решение: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основных средств в учреждении (у передающей стороны)
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражается безвозмездная передача учреждению основных средств с нулевой остаточной стоимостью
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражается безвозмездная передача учреждению основных средств с нулевой остаточной стоимостью
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Компания на ОСН может включить стоимость имущества, внесенного в уставный капитал, в состав налоговых расходов через амортизацию. Стоимость имущества принимается равной его стоимости (остаточной стоимости) по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности. В стоимость имущества также могут включаться дополнительные расходы участника, если они определены как взнос в уставный капитал. Если получающая сторона не может подтвердить стоимость внесенного имущества, то оно учитывается по нулевой стоимости <11>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором происходит списание (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае балансовая стоимость неотделимых улучшений равна сумме, уплачиваемой за них арендодателем (без НДС). Следовательно, результат от выбытия неотделимых улучшений равен нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором происходит списание (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае балансовая стоимость неотделимых улучшений равна сумме, уплачиваемой за них арендодателем (без НДС). Следовательно, результат от выбытия неотделимых улучшений равен нулю.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете автотранспортной организации продажа изношенных шин, снятых с автомобилей и не подлежащих дальнейшей эксплуатации и восстановлению?..
(Консультация эксперта, 2025)ДАП учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. 10.1 ПБУ 16/02). В общем случае ДАП оцениваются по балансовой стоимости ОС (другого внеоборотного актива) на момент его переквалификации в ДАП (п. 10.2 ПБУ 16/02). В рассматриваемой ситуации автомобили не переквалифицируются в ДАП, а шины извлекаются в процессе их ремонта. В связи с этим полагаем, что балансовая стоимость снятых шин равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)ДАП учитываются в составе оборотных активов обособленно от других активов (п. 10.1 ПБУ 16/02). В общем случае ДАП оцениваются по балансовой стоимости ОС (другого внеоборотного актива) на момент его переквалификации в ДАП (п. 10.2 ПБУ 16/02). В рассматриваемой ситуации автомобили не переквалифицируются в ДАП, а шины извлекаются в процессе их ремонта. В связи с этим полагаем, что балансовая стоимость снятых шин равна нулю.