Передача ОС в уставный капитал налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача ОС в уставный капитал налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган произвел проверку консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), по результатам которой установил занижение консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, налоговой инспекцией было выявлено завышение расходов на сумму начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с неверным определением амортизационной группы и срока полезного использования (СПИ). Из материалов дела следует, что первоначальный собственник объектов включил их в пятую амортизационную группу, установив СПИ 120 месяцев. Общество, входящее в КГН, осуществляло эксплуатацию данных объектов по договорам аренды. Впоследствии первоначальный собственник внес спорные ОС в качестве вклада в уставный капитал общества, оставшийся СПИ на момент передачи составлял 52 месяца. При передаче объекты демонтажу и изменению места расположения не подвергались. Суд исходил из того, что при передаче основных средств общество фактически эксплуатировало их около шести лет с уже определенной пятой амортизационной группой и, т.к. никаких изменений после передачи не произошло, должно было продолжать их амортизировать еще 52 месяца. Однако, принимая основные средства к учету, общество отнесло объекты к третьей амортизационной группе, установив СПИ 24 месяца. Суд установил, что процедура пересмотра кодов ОКОФ и амортизационных групп по основным средствам с первоначальным собственником не согласовывалась, переоценка их стоимости в установленном порядке не производилась. Суд пришел к выводу, что общество необоснованно изменило амортизационную группу, в которую основные средства включил предыдущий собственник. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5.2. Можно ли учесть в расходах суммы НДС, восстановленные при передаче ОС в уставный капитал?
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Об определении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости ОС, получаемого организацией в качестве взноса в уставный капитал, если передающая сторона не формировала стоимость ОС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости ОС, получаемого организацией в качестве взноса в уставный капитал, если передающая сторона не формировала стоимость ОС.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114621)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль первоначальной стоимости ОС, получаемого организацией в качестве взноса в уставный капитал, если передающая сторона не формировала стоимость ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств (ОС), в отношении которого для целей налогообложения прибыли применялась амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств (ОС), в отношении которого для целей налогообложения прибыли применялась амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Полученный убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Полученный убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу в качестве вклада в уставный капитал объекта основных средств выделенному из нее в результате реорганизации обществу, если размер уставного капитала организации не изменяется?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях налогообложения прибыли передача имущества организации в качестве вклада в уставный капитал расходом не признается (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В данном случае организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2020 года очередного календарного года она перешла на общий режим налогообложения. При этом организация включила в облагаемую базу по налогу на прибыль за 2020 год расходы 2019 года путем передачи в уставный капитал своего дочернего предприятия остаточной балансовой стоимости 24 объектов недвижимости (основные средства) и 639 000 руб.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В данном случае организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2020 года очередного календарного года она перешла на общий режим налогообложения. При этом организация включила в облагаемую базу по налогу на прибыль за 2020 год расходы 2019 года путем передачи в уставный капитал своего дочернего предприятия остаточной балансовой стоимости 24 объектов недвижимости (основные средства) и 639 000 руб.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 2. Вовремя не был восстановлен НДС. Такой доначисленный налог в большинстве случаев можно учесть для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов. В частности, по основным средствам и НМА, которые начали использовать в операциях, которые не облагаются НДС. Но есть исключения: к примеру, нельзя учесть в налоговых расходах НДС, который надо было восстановить при передаче ОС в уставный капитал <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Ситуация 2. Вовремя не был восстановлен НДС. Такой доначисленный налог в большинстве случаев можно учесть для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов. В частности, по основным средствам и НМА, которые начали использовать в операциях, которые не облагаются НДС. Но есть исключения: к примеру, нельзя учесть в налоговых расходах НДС, который надо было восстановить при передаче ОС в уставный капитал <12>.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если уплачиваете налог на прибыль, восстановленную сумму НДС спишите в прочие расходы по налогу на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если уплачиваете налог на прибыль, восстановленную сумму НДС спишите в прочие расходы по налогу на прибыль (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)Уставный капитал ООО увеличивается на 1 000 000 руб. за счет дополнительных вкладов участников. В качестве вклада в уставный капитал первый участник (юридическое лицо) передает объект ОС (оборудование), денежная оценка которого, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составляет 500 000 руб., второй участник (физическое лицо) вносит денежные средства в сумме 500 000 руб. Доля каждого участника составляет 50% от величины уставного капитала. Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада (500 000 руб.). Балансовая стоимость объекта ОС по данным бухгалтерского учета передающей стороны равна 500 000 руб., а его остаточная стоимость по данным ее налогового учета - 500 000 руб. Сумма НДС, восстановленного участником при передаче ОС, составила 100 000 руб. Данная сумма не признается вкладом в уставный капитал ООО. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Уставный капитал ООО увеличивается на 1 000 000 руб. за счет дополнительных вкладов участников. В качестве вклада в уставный капитал первый участник (юридическое лицо) передает объект ОС (оборудование), денежная оценка которого, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составляет 500 000 руб., второй участник (физическое лицо) вносит денежные средства в сумме 500 000 руб. Доля каждого участника составляет 50% от величины уставного капитала. Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада (500 000 руб.). Балансовая стоимость объекта ОС по данным бухгалтерского учета передающей стороны равна 500 000 руб., а его остаточная стоимость по данным ее налогового учета - 500 000 руб. Сумма НДС, восстановленного участником при передаче ОС, составила 100 000 руб. Данная сумма не признается вкладом в уставный капитал ООО. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.