Передача ос на модернизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача ос на модернизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими дату ввода спорного объекта в эксплуатацию, его амортизационную группу, СПИ, нулевую остаточную стоимость (инвентарной карточкой учета по форме ОС-6, актом передачи ОС, техпаспортом ОС и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими дату ввода спорного объекта в эксплуатацию, его амортизационную группу, СПИ, нулевую остаточную стоимость (инвентарной карточкой учета по форме ОС-6, актом передачи ОС, техпаспортом ОС и т.п.) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Текущий и капитальный ремонт арендованного имущества. Расходы на ремонт
(КонсультантПлюс, 2025)...По смыслу... [ст. 623 ГК РФ - ред.] под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают (изменяют) качественные характеристики объекта, то есть улучшения связаны с модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства. При этом возмещению подлежит не величина расходов на производство ремонтных работ вообще, а стоимость улучшений недвижимого имущества..."
(КонсультантПлюс, 2025)...По смыслу... [ст. 623 ГК РФ - ред.] под улучшениями понимаются работы капитального характера, которые повышают (изменяют) качественные характеристики объекта, то есть улучшения связаны с модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием основного средства. При этом возмещению подлежит не величина расходов на производство ремонтных работ вообще, а стоимость улучшений недвижимого имущества..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также схему можно применять при передаче основных средств на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 256 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также схему можно применять при передаче основных средств на реконструкцию и модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Организация может применить этот вычет в отношении собственных расходов на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию) ОС (НМА), а может передать право на вычет по этим затратам другой компании, входящей с ней в одну группу лиц.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Организация может применить этот вычет в отношении собственных расходов на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию) ОС (НМА), а может передать право на вычет по этим затратам другой компании, входящей с ней в одну группу лиц.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.02.2021 N 219
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, внесения изменений в указанное соглашение")акт о приеме-передаче объекта основного средства и (или) акт о приеме-сдаче отремонтированного, модернизированного, реконструированного объекта основного средства, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (при наличии);
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых производственных мощностей (об увеличении мощности, о модернизации, реконструкции действующих производственных мощностей) по глубокой переработке нефтяного сырья, и (или) природного газа, и (или) прямогонного бензина, и (или) средних дистиллятов и (или) о создании новых объектов основных средств, необходимых для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки, обеспечивающих своевременную модернизацию производства, внесения изменений в указанное соглашение")акт о приеме-передаче объекта основного средства и (или) акт о приеме-сдаче отремонтированного, модернизированного, реконструированного объекта основного средства, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (при наличии);
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"1. Сведения о состоянии объектов основных средств на момент
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"1. Сведения о состоянии объектов основных средств на момент
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ). На эту же дату затраты арендатора, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в его расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ). На эту же дату затраты арендатора, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в его расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя неотделимые улучшения переданного в операционную аренду здания, произведенные арендатором без согласия арендодателя?..
(Консультация эксперта, 2025)При операционной аренде арендодатель не изменяет принятый порядок учета объекта ОС в связи с передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
(Консультация эксперта, 2025)При операционной аренде арендодатель не изменяет принятый порядок учета объекта ОС в связи с передачей в аренду, за исключением изменения оценочных значений (п. 41 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прекращение обязательства перед арендатором по договору подряда зачетом встречного требования по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Применяемые формы первичных учетных документов закрепляются в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом могут быть утверждены к применению в том числе имеющиеся унифицированные формы. Так, например, для признания расходов на ремонт ОС, переданного в аренду, может применяться акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (форма N ОС-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
(Консультация эксперта, 2025)Применяемые формы первичных учетных документов закрепляются в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). При этом могут быть утверждены к применению в том числе имеющиеся унифицированные формы. Так, например, для признания расходов на ремонт ОС, переданного в аренду, может применяться акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (форма N ОС-3, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 Кодекса исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях главы 25 Кодекса исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче ОС в уставный капитал "входной" НДС, принятый по нему к вычету, восстановите в том квартале, в котором передаете объект по акту приема-передачи, пропорционально его бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Чтобы определить остаточную (балансовую) стоимость, вы уменьшаете первоначальную стоимость ОС на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если проведена достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы также учитываете капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче ОС в уставный капитал "входной" НДС, принятый по нему к вычету, восстановите в том квартале, в котором передаете объект по акту приема-передачи, пропорционально его бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Чтобы определить остаточную (балансовую) стоимость, вы уменьшаете первоначальную стоимость ОС на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если проведена достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция объекта ОС, то при определении его остаточной (балансовой) стоимости вы также учитываете капвложения, связанные с улучшением, восстановлением ОС (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563).
Вопрос: Надо ли ООО на УСН ("доходы минус расходы") при ликвидации ОС со сроком полезного использования 16 лет через четыре года после приобретения пересчитывать налоговую базу за весь период пользования таким ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты ликвидации?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)На дату передачи улучшений арендодателю у арендатора: возникает доход в виде возмещения, причитающегося к получению от собственника имущества (п. 1 ст. 248 НК РФ); затраты, связанные с модернизацией основных средств (производством неотделимых улучшений), учитываются в расходах как экономически обоснованные расходы, связанные с выполнением работ (п. 1 ст. 252, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ).
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Тогда на дату передачи улучшений арендодателю:
(Консультация эксперта, 2025)Тогда на дату передачи улучшений арендодателю:
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче основного средства для проведения модернизации рекомендуем оформить (Методические указания, утвержденные Приказом N 52н, Методические указания, утвержденные Приказом N 61н):
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче основного средства для проведения модернизации рекомендуем оформить (Методические указания, утвержденные Приказом N 52н, Методические указания, утвержденные Приказом N 61н):
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию компьютера с заменой комплектующих
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу новых комплектующих, необходимых для модернизации компьютера, можно оформить теми же документами, что и передачу запасных частей при ремонте ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу новых комплектующих, необходимых для модернизации компьютера, можно оформить теми же документами, что и передачу запасных частей при ремонте ОС.