Передача электроэнергии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача электроэнергии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, энергоснабжающая организация неправомерно не начислила налог на прибыль и НДС на стоимость неучтенной электроэнергии, переданной по ее сетям и выявленной у потребителя на основании соответствующих актов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, энергоснабжающая организация неправомерно не начислила налог на прибыль и НДС на стоимость неучтенной электроэнергии, переданной по ее сетям и выявленной у потребителя на основании соответствующих актов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС, налогоплательщиком необоснованно заявлены вычеты по налогу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС, налогоплательщиком необоснованно заявлены вычеты по налогу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче электроэнергии абонентом (потребителем электроэнергии по договору об электроснабжении) в адрес субабонентов.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-07-11/28925)Вопрос: Об НДС при передаче электроэнергии абонентом (потребителем электроэнергии по договору об электроснабжении) в адрес субабонентов.
(Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-07-11/28925)Вопрос: Об НДС при передаче электроэнергии абонентом (потребителем электроэнергии по договору об электроснабжении) в адрес субабонентов.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)НДС со стоимости электричества при передаче объекта в безвозмездное пользование не начисляется. Заострим внимание на том, что объект аренды, на котором потреблялась электроэнергия, был передан третьему (взаимозависимому) лицу без оформления соответствующих договорных отношений (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствуют).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)НДС со стоимости электричества при передаче объекта в безвозмездное пользование не начисляется. Заострим внимание на том, что объект аренды, на котором потреблялась электроэнергия, был передан третьему (взаимозависимому) лицу без оформления соответствующих договорных отношений (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствуют).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сетевой организацией обязанностей по установке, замене и допуску к эксплуатации прибора учета стоимость услуг по передаче электроэнергии по точкам поставки потребителя, в отношении которых нарушены соответствующие обязанности, за каждый месяц с даты истечения срока, в течение которого должен быть установлен и допущен к эксплуатации прибор учета, до даты допуска прибора учета к эксплуатации уменьшается на 15% стоимости услуг по передаче электроэнергии (с учетом НДС).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сетевой организацией обязанностей по установке, замене и допуску к эксплуатации прибора учета стоимость услуг по передаче электроэнергии по точкам поставки потребителя, в отношении которых нарушены соответствующие обязанности, за каждый месяц с даты истечения срока, в течение которого должен быть установлен и допущен к эксплуатации прибор учета, до даты допуска прибора учета к эксплуатации уменьшается на 15% стоимости услуг по передаче электроэнергии (с учетом НДС).
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2.1. Данные об оплате услуг по передаче электрической энергии (с НДС)
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2.1. Данные об оплате услуг по передаче электрической энергии (с НДС)
Формы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В Постановлении от 17.02.2010 N КА-А40/368-10 ФАС Московского округа также не согласился с выводом ИФНС о том, что передача электрической энергии по субабонентскому договору не является операцией по реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС. Суд отметил, что передача электроэнергии основным абонентом энергоснабжающей организации субабоненту не включена в перечень операций, не подлежащих обложению НДС согласно ст. 149 НК РФ, кроме того, ИФНС не оспаривается факт отпуска через присоединенную сеть электроэнергии для Общества, что свидетельствует об исполнении договора на передачу энергии.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В Постановлении от 17.02.2010 N КА-А40/368-10 ФАС Московского округа также не согласился с выводом ИФНС о том, что передача электрической энергии по субабонентскому договору не является операцией по реализации товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС. Суд отметил, что передача электроэнергии основным абонентом энергоснабжающей организации субабоненту не включена в перечень операций, не подлежащих обложению НДС согласно ст. 149 НК РФ, кроме того, ИФНС не оспаривается факт отпуска через присоединенную сеть электроэнергии для Общества, что свидетельствует об исполнении договора на передачу энергии.
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2026)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
(КонсультантПлюс, 2026)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)- передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения (впрочем, из оспариваемого решения инспекции и кассационной жалобы не усматривается, что организацией или налоговым органом был исчислен НДС к уплате с безвозмездной передачи имущества и (или) электроэнергии);
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)- передача имущества в безвозмездное пользование в соответствии со ст. 146 НК РФ признается реализацией и объектом налогообложения (впрочем, из оспариваемого решения инспекции и кассационной жалобы не усматривается, что организацией или налоговым органом был исчислен НДС к уплате с безвозмездной передачи имущества и (или) электроэнергии);