Передача имущественных прав облагается ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущественных прав облагается ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 146 НК РФОблагается НДС:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2026)1. Передача каких имущественных прав облагается НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Передача каких имущественных прав облагается НДС
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.04.2025 N 03-07-11/35736 "Об НДС при уступке организацией, являющейся заказчиком по договору поставки оборудования и уплатившей суммы предварительной оплаты, права требования на данное оборудование"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача имущественных прав облагается НДС. При этом налоговая база по переданным имущественным правам определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 Налогового кодекса.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Так, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача имущественных прав облагается НДС. При этом налоговая база по переданным имущественным правам определяется с учетом особенностей, установленных статьей 155 Налогового кодекса.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Также отметим, что в определенных случаях, указанных в п. 1 ст. 154 НК РФ, НДС с аванса начислять не нужно. Например, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), которые облагаются НДС по ставке 0% или не подлежат обложению (освобождены от налогообложения). Об этом вы можете прочитать ниже в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Также отметим, что в определенных случаях, указанных в п. 1 ст. 154 НК РФ, НДС с аванса начислять не нужно. Например, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), которые облагаются НДС по ставке 0% или не подлежат обложению (освобождены от налогообложения). Об этом вы можете прочитать ниже в разд. 1 данного материала.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.3. Облагается ли НДС безвозмездная передача (уступка) имущественных прав, не связанная с благотворительностью?
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Трансграничная уступка денежного требования представляет собой возмездную передачу имущественных прав от цедента к цессионарию. Согласно положениям НК РФ передача имущественных прав признается объектом обложения по НДС. При этом, следуя буквальному толкованию НК РФ, объект налогообложения возникает даже в том случае, если такая передача была совершена за пределами территории РФ <4>. Дело в том, что НК РФ обозначает территорию РФ как место реализации исключительно товаров (работ, услуг), а место реализации имущественных прав так и остается неопределенным.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Трансграничная уступка денежного требования представляет собой возмездную передачу имущественных прав от цедента к цессионарию. Согласно положениям НК РФ передача имущественных прав признается объектом обложения по НДС. При этом, следуя буквальному толкованию НК РФ, объект налогообложения возникает даже в том случае, если такая передача была совершена за пределами территории РФ <4>. Дело в том, что НК РФ обозначает территорию РФ как место реализации исключительно товаров (работ, услуг), а место реализации имущественных прав так и остается неопределенным.
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу N А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Уточним, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 по делу N А46-4140/2010 арбитрами был принято решение, что безвозмездная передача имущественных прав НДС не облагается. Дело в том, объяснили судьи, что право собственности на имущество к пользователю не переходит, кроме того, предоставление имущества в безвозмездное пользование не является сделкой по оказанию услуги.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-07-11/91920 <Об НДС при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации доли в уставном капитале ООО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Специалисты главного финансового ведомства сначала обратились к положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 ключевого фискального нормативного акта. В соответствии с ним операции по передаче имущественных прав облагаются налогом на добавленную стоимость.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Специалисты главного финансового ведомства сначала обратились к положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 ключевого фискального нормативного акта. В соответствии с ним операции по передаче имущественных прав облагаются налогом на добавленную стоимость.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.04.2025 N 03-07-11/40926 <Об изменении цены контракта на транспортирование ТКО, заключенного по результатам торгов между региональным оператором и ИП, применяющим УСН и признанным плательщиком НДС с 01.01.2025>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если компания на УСН не соответствует критериям для освобождения от НДС согласно ст. 145 НК РФ, то ее операции по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг и передаче имущественных прав будут облагаться НДС на общих основаниях.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Если компания на УСН не соответствует критериям для освобождения от НДС согласно ст. 145 НК РФ, то ее операции по продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг и передаче имущественных прав будут облагаться НДС на общих основаниях.