Передача имущества в муниципальную собственность налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в муниципальную собственность налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению отдела по управлению муниципальным имуществом, передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и не признается объектом налогообложения, поэтому у него отсутствует обязанность уплачивать в бюджет НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению отдела по управлению муниципальным имуществом, передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и не признается объектом налогообложения, поэтому у него отсутствует обязанность уплачивать в бюджет НДС.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Переход права собственности на автомобиль по договору купли-продажи и постановка на регистрационный учет
(КонсультантПлюс, 2025)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)...в собственности муниципального образования... находилось транспортное средство - автобус... которое по договору купли-продажи движимого имущества... было им отчуждено обществу... и 28.02.2020 передано последнему по акту приема-передачи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения участников региональных инвестиционных проектов?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)ко всей налоговой базе в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составляют не менее 90% всех доходов (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав));
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)ко всей налоговой базе в случае, если доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, составляют не менее 90% всех доходов (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав));
Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44847)При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом пункта 1 статьи 145 Кодекса, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44847)При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом пункта 1 статьи 145 Кодекса, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.03.2022 N 13-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"5. Таким образом, подпункт 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования, он предполагает необходимость исключения налогоплательщиком - государственным (муниципальным) унитарным предприятием из состава амортизируемого имущества - для целей начисления и уплаты налога на прибыль организации - объектов государственной (муниципальной) собственности, приобретенных (созданных) собственником в результате осуществления бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений и переданных ему в хозяйственное ведение (оперативное управление), на основе решений органов публичной власти, только при условии, что из таких решений явным и недвусмысленным образом следует, что бюджетные средства расходовались на конкретные объекты именно для целей пополнения имущества унитарного предприятия и только в той части стоимости имущества, в какой в его создании не были использованы средства самого унитарного предприятия.
"По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Правительства Санкт-Петербурга и жалобой государственного унитарного предприятия "Топливно-энергетический комплекс Санкт-Петербурга"5. Таким образом, подпункт 3 пункта 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования, он предполагает необходимость исключения налогоплательщиком - государственным (муниципальным) унитарным предприятием из состава амортизируемого имущества - для целей начисления и уплаты налога на прибыль организации - объектов государственной (муниципальной) собственности, приобретенных (созданных) собственником в результате осуществления бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений и переданных ему в хозяйственное ведение (оперативное управление), на основе решений органов публичной власти, только при условии, что из таких решений явным и недвусмысленным образом следует, что бюджетные средства расходовались на конкретные объекты именно для целей пополнения имущества унитарного предприятия и только в той части стоимости имущества, в какой в его создании не были использованы средства самого унитарного предприятия.
Решение Конституционного Суда РФ от 09.11.2017
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2017 года"9. Определением от 18 июля 2017 года N 1447-О Конституционный Суд выявил смысл положений части 3 статьи 9 Федерального закона "О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности".
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2017 года"9. Определением от 18 июля 2017 года N 1447-О Конституционный Суд выявил смысл положений части 3 статьи 9 Федерального закона "О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности".
Статья: Особенности определения базы по НДС налоговыми агентами
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) данного имущества с учетом налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)При реализации (передаче) на территории РФ государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) данного имущества с учетом налога (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества.
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99381)При этом установлено, что при определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 миллионов рублей, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-07-11/99381)При этом установлено, что при определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 миллионов рублей, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Вопрос: Об определении ИП, применяющим УСН и оказывающим услуги общественного питания, величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн руб., в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)При этом установлено, что при определении указанной величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)При этом установлено, что при определении указанной величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Статья: Некоторые аспекты правового статуса органов местного самоуправления в конкурентной среде на товарных рынках Российской Федерации
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Отраслевой (функциональный) орган местного самоуправления, являясь структурным подразделением администрации муниципального образования, финансируется за счет средств соответствующего бюджета и осуществляет управленческие функции в области размещения объектов наружной рекламы на землях общего пользования, земельных участках, свободных от прав третьих лиц, и другом имуществе, находящемся в собственности муниципального образования. Принимая во внимание правовой статус отраслевого (функционального) органа, а также те обстоятельства, что вышеуказанное имущество, являясь муниципальной собственностью, не передавалось ему в оперативное управление, а плата за возможность установки и эксплуатации рекламных конструкций вносилась хозяйствующими субъектами в местный бюджет, минуя счета отраслевого (функционального) органа, можно сделать вывод, что отраслевой (функциональный) орган местного самоуправления выполняет публичную функцию в интересах муниципального образования и, соответственно, в силу положений ст. 143 и 246 НК РФ не может быть признан плательщиком налога на добавленную стоимость.
(Ефимцева Т.В., Петров В.И.)
("Конкурентное право", 2021, N 1)Отраслевой (функциональный) орган местного самоуправления, являясь структурным подразделением администрации муниципального образования, финансируется за счет средств соответствующего бюджета и осуществляет управленческие функции в области размещения объектов наружной рекламы на землях общего пользования, земельных участках, свободных от прав третьих лиц, и другом имуществе, находящемся в собственности муниципального образования. Принимая во внимание правовой статус отраслевого (функционального) органа, а также те обстоятельства, что вышеуказанное имущество, являясь муниципальной собственностью, не передавалось ему в оперативное управление, а плата за возможность установки и эксплуатации рекламных конструкций вносилась хозяйствующими субъектами в местный бюджет, минуя счета отраслевого (функционального) органа, можно сделать вывод, что отраслевой (функциональный) орган местного самоуправления выполняет публичную функцию в интересах муниципального образования и, соответственно, в силу положений ст. 143 и 246 НК РФ не может быть признан плательщиком налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС при реализации управляющими организациями, применяющими УСН, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-07-11/102099)При этом при определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 21.10.2024 N 03-07-11/102099)При этом при определении величины доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
Вопрос: Об определении суммы дохода в целях освобождения от НДС при продаже жилых домов и земельных участков ИП, применяющим УСН, и составлении счетов-фактур при заключении договоров их купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)При определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-07-11/130125)При определении величины доходов, не превышающей в совокупности 60 млн рублей, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы доходов не учитывайте положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете суммы доходов не учитывайте положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав (п. п. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О предложении по исключению доходов от операций хеджирования из доли доходов от реализации товаров, произведенных в рамках РИП, для применения пониженных ставок по налогу на прибыль участниками РИП.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 01-06-13/03-64123)В этой связи проводить аналогию между доходами в виде положительной курсовой разницы (в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную (муниципальную) собственность имущества и (или) имущественных прав) и доходами от операций хеджирования некорректно.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 01-06-13/03-64123)В этой связи проводить аналогию между доходами в виде положительной курсовой разницы (в виде субсидий при безвозмездной передаче в государственную (муниципальную) собственность имущества и (или) имущественных прав) и доходами от операций хеджирования некорректно.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган установил, что администрацией муниципального образования с операции по передаче в аренду муниципального имущества физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, не исчислен и не перечислен в бюджет НДС. По мнению налогоплательщика, так как передача муниципального имущества в аренду относится к исключительным полномочиям, возложенным на органы местного самоуправления, и на основании статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения, у налогоплательщика отсутствует обязанность исчислять и уплачивать в бюджет НДС. Суд пришел к выводу о наличии обязанности по исчислению и уплате НДС в силу пункта 3 статьи 161 НК РФ, поскольку при реализации муниципального имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя, обязанность по перечислению НДС в данном случае возложена на налогоплательщика как лицо, реализующее имущество.