Передача имущества в безвозмездное пользование налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в безвозмездное пользование налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)договором безвозмездного пользования имуществом, актом приема-передачи недвижимости в безвозмездное пользование и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором безвозмездного пользования имуществом, актом приема-передачи недвижимости в безвозмездное пользование и т.п. >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: Транспортный налог: Налоговый орган исчислил (доначислил, взыскал) транспортный налог, признав плательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до снятия ТС с регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик передал ТС другому лицу (по договору купли-продажи, в лизинг, в безвозмездное пользование и т.п.), в т.ч. когда договор купли-продажи признан незаключенным, запись о снятии с учета аннулирована
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик передал ТС другому лицу (по договору купли-продажи, в лизинг, в безвозмездное пользование и т.п.), в т.ч. когда договор купли-продажи признан незаключенным, запись о снятии с учета аннулирована
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ссудодателю учитывать операции по договору передачи имущества в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в целях исчисления налога на прибыль учитывать передачу в безвозмездное пользование имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в целях исчисления налога на прибыль учитывать передачу в безвозмездное пользование имущества
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражаются операции при передаче земельного участка в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражаются операции при передаче земельного участка в безвозмездное пользование
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)наличие у плательщика на дату безвозмездной передачи товаров (имущества), работ, услуг удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи, выданного Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее для целей настоящего подпункта - удостоверение) и содержащего освобождение от НДС. При этом копия удостоверения, содержащего освобождение от НДС, и копия плана целевого использования помощи представляются плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)наличие у плательщика на дату безвозмездной передачи товаров (имущества), работ, услуг удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи, выданного Департаментом по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее для целей настоящего подпункта - удостоверение) и содержащего освобождение от НДС. При этом копия удостоверения, содержащего освобождение от НДС, и копия плана целевого использования помощи представляются плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС;
Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)7.3.3. По строке 060 указываются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона N 225-ФЗ. Данные расходы учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)7.3.3. По строке 060 указываются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона N 225-ФЗ. Данные расходы учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае даритель согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации), а также расходы, возникшие в связи с передачей имущества, при расчете налога на прибыль учитывать не может.
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае даритель согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации), а также расходы, возникшие в связи с передачей имущества, при расчете налога на прибыль учитывать не может.
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете стоимость безвозмездно полученного автомобиля равна сумме признанного внереализационного дохода с учетом расходов на доведение его до состояния, пригодного к использованию. Доход оценивается как рыночная цена безвозмездно полученного автомобиля, но не ниже его стоимости по данным налогового учета передающей стороны (не ниже остаточной стоимости, если автомобиль учитывался в составе ОС; не ниже затрат на производство (приобретение) автомобиля, если он учитывался передающей стороной как продукция (товар)) (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ). Ваши затраты в связи с получением автомобиля включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете стоимость безвозмездно полученного автомобиля равна сумме признанного внереализационного дохода с учетом расходов на доведение его до состояния, пригодного к использованию. Доход оценивается как рыночная цена безвозмездно полученного автомобиля, но не ниже его стоимости по данным налогового учета передающей стороны (не ниже остаточной стоимости, если автомобиль учитывался в составе ОС; не ниже затрат на производство (приобретение) автомобиля, если он учитывался передающей стороной как продукция (товар)) (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ). Ваши затраты в связи с получением автомобиля включайте в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Вопрос: Единственный учредитель - физлицо передал ООО автомобиль в безвозмездное пользование на шесть месяцев. Будет ли у ООО налогооблагаемая база по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)На основании указанного полученные от учредителя безвозмездно доходы в виде безвозмездного права пользования автомобилем не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)На основании указанного полученные от учредителя безвозмездно доходы в виде безвозмездного права пользования автомобилем не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательНДС, начисленный в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование, для целей налогообложения в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата арендуемого ОС арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
(Консультация эксперта, 2025)На дату возврата арендуемого ОС арендодателю по окончании срока аренды согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений составляет 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.), что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, в НК РФ появилась прямая норма, позволяющая не учитывать для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученные права использования РИД, созданные при выполнении государственного или муниципального контракта и переданные государственным и муниципальным заказчиком. Это указано в новой редакции подп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ НК РФ. Ранее речь шла только о доходах в виде исключительных прав на РИД, которые переданы по договору безвозмездного отчуждения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, в НК РФ появилась прямая норма, позволяющая не учитывать для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученные права использования РИД, созданные при выполнении государственного или муниципального контракта и переданные государственным и муниципальным заказчиком. Это указано в новой редакции подп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ НК РФ. Ранее речь шла только о доходах в виде исключительных прав на РИД, которые переданы по договору безвозмездного отчуждения.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Основные средства, переданные в безвозмездное пользование, тоже амортизируются. Но при этом суммы амортизации по ним не учитываются в целях налогообложения (п. 16.1 ст. 270 НК РФ). Вместе с тем есть исключение (п. 4 ст. 256 НК РФ). В расходы можно отнести амортизацию безвозмездно переданного имущества, если обязанность такой передачи установлена законодательством РФ (п. 29 ст. 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Основные средства, переданные в безвозмездное пользование, тоже амортизируются. Но при этом суммы амортизации по ним не учитываются в целях налогообложения (п. 16.1 ст. 270 НК РФ). Вместе с тем есть исключение (п. 4 ст. 256 НК РФ). В расходы можно отнести амортизацию безвозмездно переданного имущества, если обязанность такой передачи установлена законодательством РФ (п. 29 ст. 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
(Консультация эксперта, 2025)Документально подтвержденная рыночная стоимость пожарной сигнализации на дату окончания срока договора ссуды составляет 180 000 руб. (в том числе НДС 30 000 руб.). Данная стоимость согласована сторонами на дату возврата имущества ссудодателю. Передача неотделимых улучшений оформлена актом приемки-передачи неотделимых улучшений. Для целей налогового учета доходов и расходов организация использует метод начисления, амортизационная премия в отношении капитальных вложений в имущество, полученное по договору ссуды, не применяется.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)?..
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, не учитываются для целей налогообложения страховые премии в отношении автомобиля, переданного в безвозмездное пользование (по договору ссуды). Это обусловлено тем, что затраты на содержание имущества, переданного в безвозмездное пользование (к которым относятся в том числе затраты на его добровольное страхование), для целей налогообложения в расходах не учитываются. Подробную информацию по данному вопросу, включая подборку официальных разъяснений и судебных актов, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, не учитываются для целей налогообложения страховые премии в отношении автомобиля, переданного в безвозмездное пользование (по договору ссуды). Это обусловлено тем, что затраты на содержание имущества, переданного в безвозмездное пользование (к которым относятся в том числе затраты на его добровольное страхование), для целей налогообложения в расходах не учитываются. Подробную информацию по данному вопросу, включая подборку официальных разъяснений и судебных актов, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.