Передача имущества при выходе участника НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества при выходе участника НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)1.1. НДС при передаче участнику, выходящему из общества, имущества, стоимость которого не превышает сумму первоначального вклада
Вопрос: Об НДС при передаче имущества (ОС) участнику ООО при выходе из него.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111458)Вопрос: Облагается ли НДС стоимость имущества (основного средства), которое передано бывшему участнику ООО в качестве оплаты действительной стоимости доли (при условии определения действительной стоимости доли через оценку)?
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111458)Вопрос: Облагается ли НДС стоимость имущества (основного средства), которое передано бывшему участнику ООО в качестве оплаты действительной стоимости доли (при условии определения действительной стоимости доли через оценку)?
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 08.09.2004 N 03-2-06/1/1969/22
"О налоге на добавленную стоимость"В соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 39 Кодекса, к числу которых относится передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
"О налоге на добавленную стоимость"В соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции, предусмотренные пунктом 3 статьи 39 Кодекса, к числу которых относится передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникВ соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику в случае его выхода (выбытия) из общества, а также при ликвидации общества. Однако уменьшение уставного капитала к перечисленным случаям не относится. Поэтому операции по передаче имущества участнику при уменьшении уставного капитала признаются объектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). После отражения в учете полученного имущества и при наличии правильно оформленного счета-фактуры общества участник может принять сумму предъявленного НДС к вычету при условии, что это имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если стоимость передаваемого участнику общества (товарищества) имущества превышает размер первоначального взноса, то возникающая разница подлежит обложению НДС (письма Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850, от 04.12.2014 N 03-07-11/62211, от 14.05.2012 N 03-07-11/144).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если стоимость передаваемого участнику общества (товарищества) имущества превышает размер первоначального взноса, то возникающая разница подлежит обложению НДС (письма Минфина России от 25.08.2015 N 03-07-11/48850, от 04.12.2014 N 03-07-11/62211, от 14.05.2012 N 03-07-11/144).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.01.2024 N 03-07-11/2269 <Как определить размер доли при выходе участника из ООО>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику (его правопреемнику или наследнику):
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику (его правопреемнику или наследнику):
Вопрос: О восстановлении НДС при передаче участнику при выходе из ООО недоамортизированного помещения, эксплуатируемого более 15 лет, если его рыночная стоимость не превышает действительную стоимость доли.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества. Поэтому, в случае, если стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-07-11/124865)На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества. Поэтому, в случае, если стоимость имущества, передаваемого участнику общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу не признается реализацией и не облагается НДС передача имущества участнику ООО при его выходе из общества в пределах первоначального взноса (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу не признается реализацией и не облагается НДС передача имущества участнику ООО при его выходе из общества в пределах первоначального взноса (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение объекта основных средств при выходе из этого ООО? Действительная стоимость доли организации в уставном капитале общества больше номинальной стоимости доли...
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу не признается реализацией и не облагается НДС передача имущества участнику при его выходе из общества в пределах первоначального взноса (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу не признается реализацией и не облагается НДС передача имущества участнику при его выходе из общества в пределах первоначального взноса (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-07-11/124865 <Восстанавливать ли НДС при передаче помещения ушедшему учредителю>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Представители Минфина вначале обратились к положениям пп. 5 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации. От НДС свободна передача участнику имущества в пределах его первоначального взноса при выходе из хозяйственного общества. Значит, если стоимость передаваемого объекта больше первоначального взноса участника, сумма превышения облагается НДС.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Представители Минфина вначале обратились к положениям пп. 5 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации. От НДС свободна передача участнику имущества в пределах его первоначального взноса при выходе из хозяйственного общества. Значит, если стоимость передаваемого объекта больше первоначального взноса участника, сумма превышения облагается НДС.