Передача давальческого сырья в Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача давальческого сырья в Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 183 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- Рассмотрим ситуацию: российская организация (продавец) продала товары (сырье) армянской организации (покупатель) на условиях их отгрузки в Беларусь (грузополучатель - белорусская организация). Между этой же армянской организацией (давальцем) и белорусским переработчиком заключен договор на переработку давальческого сырья. Белорусский переработчик перерабатывает полученное из РФ сырье и передает продукты переработки армянскому давальцу.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- Рассмотрим ситуацию: российская организация (продавец) продала товары (сырье) армянской организации (покупатель) на условиях их отгрузки в Беларусь (грузополучатель - белорусская организация). Между этой же армянской организацией (давальцем) и белорусским переработчиком заключен договор на переработку давальческого сырья. Белорусский переработчик перерабатывает полученное из РФ сырье и передает продукты переработки армянскому давальцу.
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Передача товара в качестве сырья в переработку на давальческой основе осуществляется по договору подряда. Согласно п. 1 ст. 703 Гражданского кодекса РФ договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Передача товара в качестве сырья в переработку на давальческой основе осуществляется по договору подряда. Согласно п. 1 ст. 703 Гражданского кодекса РФ договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
Приказ ГТК РФ N 294, МНС РФ N АП-3-03/139 от 11.04.2000
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
Вопрос: ...На какую дату российской организации - давальцу исчислить НДС в отношении работ по переработке давальческого сырья в Белоруссии, стоимость которых выражена в иностранной валюте, если после подписания акта продукты переработки ввезены в РФ и переданы покупателю без завоза на склад?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Российская организация передала на переработку давальческое сырье белорусскому переработчику. Стоимость работ по переработке выражена в иностранной валюте. Акт выполненных работ подписан сторонами 10 февраля 2016 г., затем 25 февраля 2016 г. продукты переработки ввезены на территорию Российской Федерации и переданы напрямую покупателю, без завоза на склад организации-давальца. На какую дату российская организация - давалец должна определить налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в отношении операции по переработке давальческого сырья?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Российская организация передала на переработку давальческое сырье белорусскому переработчику. Стоимость работ по переработке выражена в иностранной валюте. Акт выполненных работ подписан сторонами 10 февраля 2016 г., затем 25 февраля 2016 г. продукты переработки ввезены на территорию Российской Федерации и переданы напрямую покупателю, без завоза на склад организации-давальца. На какую дату российская организация - давалец должна определить налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в отношении операции по переработке давальческого сырья?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, получение в сентябре 2010 г. швейных изделий, сшитых белорусской фабрикой из предоставленных организацией тканей?..
(Консультация эксперта, 2010)При передаче организацией на давальческой основе ткани белорусской фабрике для пошива изделий право собственности на ткань остается у организации. В бухгалтерском учете такая передача отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10 "Материалы": по кредиту субсчета 10-1 "Сырье и материалы" в корреспонденции с дебетом субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2010)При передаче организацией на давальческой основе ткани белорусской фабрике для пошива изделий право собственности на ткань остается у организации. В бухгалтерском учете такая передача отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10 "Материалы": по кредиту субсчета 10-1 "Сырье и материалы" в корреспонденции с дебетом субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"Внешнеэкономическая деятельность"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)В целях более удобного восприятия статьи мы построим ее на примере передачи белорусской организацией давальческого сырья в переработку российской компании.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)В целях более удобного восприятия статьи мы построим ее на примере передачи белорусской организацией давальческого сырья в переработку российской компании.
Вопрос: Должна ли российская организация уплачивать таможенные пошлины при передаче резиденту Украины давальческого сырья для его переработки?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Учитывая данные положения, передачу резиденту Украины давальческого сырья для его переработки следует рассматривать как вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Учитывая данные положения, передачу резиденту Украины давальческого сырья для его переработки следует рассматривать как вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза.
"Преступления в сфере экономики: Авторский комментарий к уголовному закону (раздел VIII УК РФ)"
(постатейный)
(Лопашенко Н.А.)
("Волтерс Клувер", 2006)11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
(постатейный)
(Лопашенко Н.А.)
("Волтерс Клувер", 2006)11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
Корреспонденция счетов: Организация приобретает у белорусского поставщика сырье. В день приобретения сырье на основании распоряжения организации отгружено белорусским поставщиком другой белорусской фирме для его переработки. Изготовленная из сырья продукция без ввоза на территорию России реализована иностранному (литовскому) контрагенту за 18 000 долл. США. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Передача белорусскому переработчику сырья на давальческой основе отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по кредиту субсчета 10-1 в корреспонденции с дебетом субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2006)Передача белорусскому переработчику сырья на давальческой основе отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по кредиту субсчета 10-1 в корреспонденции с дебетом субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов).
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)3) передача на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)3) передача на территории РФ организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (подрядчика) ввоз с территории Республики Беларусь давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки белорусской компании (заказчику)?..
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, работы, выполненные организацией по переработке давальческого сырья белорусской компании, облагаются НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров). При этом для подтверждения применения нулевой ставки НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) белорусской компании продуктов переработки давальческого сырья одновременно с налоговой декларацией по НДС организация представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 2 ст. 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг (ст. 2 Соглашения, п. 3 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров, см. также консультацию ведущего советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 06.07.2011).
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, работы, выполненные организацией по переработке давальческого сырья белорусской компании, облагаются НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров). При этом для подтверждения применения нулевой ставки НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) белорусской компании продуктов переработки давальческого сырья одновременно с налоговой декларацией по НДС организация представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 2 ст. 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг (ст. 2 Соглашения, п. 3 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров, см. также консультацию ведущего советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 06.07.2011).
Вопрос: Российская организация в феврале 2011 г. отправляет в Республику Беларусь давальческие материалы, из которых в этой стране белорусским производителем изготавливается продукция. В апреле 2011 г. она будет ввезена на территорию Российской Федерации. Следует ли российской организации уплатить НДС при ввозе продукции в Россию? Что включает налоговая база по НДС в случае его уплаты?
(Консультация эксперта, 2011)При передаче российской организацией белорусской организации материалов по договору на выполнение работ по переработке давальческого сырья право собственности на материалы, а также на изготовленную продукцию остается у российской организации.
(Консультация эксперта, 2011)При передаче российской организацией белорусской организации материалов по договору на выполнение работ по переработке давальческого сырья право собственности на материалы, а также на изготовленную продукцию остается у российской организации.
Вопрос: ...Российская организация выполняет работы по производству товаров из ввезенного из Белоруссии давальческого сырья по заказу белорусской организации. Товары вывозятся заказчиком в Республику Беларусь. Вправе ли российская организация применять нулевую ставку НДС при реализации этих работ, если в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указано, что ввозимые продукты переработки освобождаются от НДС при ввозе на территорию Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Российская организация имеет право на применение нулевой ставки НДС при реализации работ по производству товаров из ввезенного из Белоруссии давальческого сырья, несмотря на то что в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указано, что ввозимые продукты переработки освобождаются от НДС при ввозе на территорию Белоруссии.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Российская организация имеет право на применение нулевой ставки НДС при реализации работ по производству товаров из ввезенного из Белоруссии давальческого сырья, несмотря на то что в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов указано, что ввозимые продукты переработки освобождаются от НДС при ввозе на территорию Белоруссии.