Передача давальческого сырья в Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача давальческого сырья в Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 183 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- Рассмотрим ситуацию: российская организация (продавец) продала товары (сырье) армянской организации (покупатель) на условиях их отгрузки в Беларусь (грузополучатель - белорусская организация). Между этой же армянской организацией (давальцем) и белорусским переработчиком заключен договор на переработку давальческого сырья. Белорусский переработчик перерабатывает полученное из РФ сырье и передает продукты переработки армянскому давальцу.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- Рассмотрим ситуацию: российская организация (продавец) продала товары (сырье) армянской организации (покупатель) на условиях их отгрузки в Беларусь (грузополучатель - белорусская организация). Между этой же армянской организацией (давальцем) и белорусским переработчиком заключен договор на переработку давальческого сырья. Белорусский переработчик перерабатывает полученное из РФ сырье и передает продукты переработки армянскому давальцу.
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Передача товара в качестве сырья в переработку на давальческой основе осуществляется по договору подряда. Согласно п. 1 ст. 703 Гражданского кодекса РФ договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Передача товара в качестве сырья в переработку на давальческой основе осуществляется по договору подряда. Согласно п. 1 ст. 703 Гражданского кодекса РФ договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
Приказ ГТК РФ N 294, МНС РФ N АП-3-03/139 от 11.04.2000
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
Корреспонденция счетов: Организация приобретает у белорусского поставщика сырье. В день приобретения сырье на основании распоряжения организации отгружено белорусским поставщиком другой белорусской фирме для его переработки. Изготовленная из сырья продукция без ввоза на территорию России реализована иностранному (литовскому) контрагенту за 18 000 долл. США. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2006)Передача белорусскому переработчику сырья на давальческой основе отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по кредиту субсчета 10-1 в корреспонденции с дебетом субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2006)Передача белорусскому переработчику сырья на давальческой основе отражается записью по субсчетам, открытым к счету 10: по кредиту субсчета 10-1 в корреспонденции с дебетом субсчета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Об обложении акцизами
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 1)При представлении в налоговый орган пакета документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных нефтепродуктов, выработанных НПЗ из давальческого сырья и переданных собственнику этого сырья, НПЗ в целях получения возмещения суммы акциза, уплаченной по этой операции передачи, должен подать в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором эта передача была совершена (то есть в данном случае за февраль 2008 г.). При этом в уточненной декларации за февраль 2008 г. сумма акциза, уплаченная НПЗ по нефтепродуктам, реализованным на экспорт их собственником, должна была быть исключена из строки 010 разд. 2 и отражена по строке 030 показателя "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)". Эта же сумма должна была быть отражена и по строке 120 разд. 2 этой декларации по показателю "Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых документально подтвержден (за исключением экспорта в Республику Беларусь)".
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 1)При представлении в налоговый орган пакета документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных нефтепродуктов, выработанных НПЗ из давальческого сырья и переданных собственнику этого сырья, НПЗ в целях получения возмещения суммы акциза, уплаченной по этой операции передачи, должен подать в налоговый орган уточненную декларацию за налоговый период, в котором эта передача была совершена (то есть в данном случае за февраль 2008 г.). При этом в уточненной декларации за февраль 2008 г. сумма акциза, уплаченная НПЗ по нефтепродуктам, реализованным на экспорт их собственником, должна была быть исключена из строки 010 разд. 2 и отражена по строке 030 показателя "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)". Эта же сумма должна была быть отражена и по строке 120 разд. 2 этой декларации по показателю "Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых документально подтвержден (за исключением экспорта в Республику Беларусь)".
Статья: Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- первую - на вывоз давальческого сырья из России в Беларусь с отметкой "02";
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- первую - на вывоз давальческого сырья из России в Беларусь с отметкой "02";
Вопрос: ...Российская организация передает материалы на территорию Республики Беларусь в качестве давальческого сырья по договору на сборку прибора. Белорусская организация собирает прибор и выставляет счет - фактуру на сумму услуг по сборке с учетом НДС. Каков порядок принятия к возмещению НДС до 01.01.2001 и после 01.01.2001?
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2001 N 04-03-08/19)Вопрос: Российская организация передает материалы на территорию Республики Беларусь в качестве давальческого сырья по договору на сборку прибора. Белорусская организация собирает прибор и одновременно с передачей прибора выставляет счет - фактуру на сумму услуг по сборке с учетом НДС, где НДС выделен отдельной строкой. Расчеты ведутся в рублях РФ.
(Письмо Минфина РФ от 28.03.2001 N 04-03-08/19)Вопрос: Российская организация передает материалы на территорию Республики Беларусь в качестве давальческого сырья по договору на сборку прибора. Белорусская организация собирает прибор и одновременно с передачей прибора выставляет счет - фактуру на сумму услуг по сборке с учетом НДС, где НДС выделен отдельной строкой. Расчеты ведутся в рублях РФ.
Статья: Давальческие операции в рамках сотрудничества с Республикой Беларусь: исчисление НДС (Начало)
(Денисенко И.)
("Финансовая газета", 2006, N 30)копии транспортных документов, подтверждающих перемещение (передачу) услуг по переработке давальческого сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации.
(Денисенко И.)
("Финансовая газета", 2006, N 30)копии транспортных документов, подтверждающих перемещение (передачу) услуг по переработке давальческого сырья с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации.
Вопрос: ООО закупает продукцию в РФ и передает ее на доработку в организацию в Белоруссию (без перехода права собственности). В Республике Беларусь осуществляют доработку и передают доработанное оборудование в ООО, далее оно реализуется на территории РФ. Отражается ли движение продукции в статистическом отчете в таможню?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО закупает продукцию в РФ и передает ее на доработку в организацию в Белоруссию (как давальческое сырье, без перехода права собственности). В Республике Беларусь осуществляют доработку и передают доработанное оборудование в ООО, далее оно реализуется на территории РФ. Отражается ли движение продукции по доработке (без перехода права собственности) в статистическом отчете в таможню?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО закупает продукцию в РФ и передает ее на доработку в организацию в Белоруссию (как давальческое сырье, без перехода права собственности). В Республике Беларусь осуществляют доработку и передают доработанное оборудование в ООО, далее оно реализуется на территории РФ. Отражается ли движение продукции по доработке (без перехода права собственности) в статистическом отчете в таможню?
Статья: Давальческие операции с Белоруссией: как исчислить НДС
(Болтовская А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 15)Пример 1. Российское ОАО "Мода+" (Москва) по продаже одежды приобрело на территории России ткань стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Материал передан на давальческой основе партнеру в Республике Беларусь - ООО "Белком" для пошива партии мужских костюмов. По договору расходы по доставке костюмов в Москву - 11 800 руб. несет ОАО "Мода+". Перевозка осуществлена российской транспортной организацией. НДС составил 1800 руб.
(Болтовская А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 15)Пример 1. Российское ОАО "Мода+" (Москва) по продаже одежды приобрело на территории России ткань стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Материал передан на давальческой основе партнеру в Республике Беларусь - ООО "Белком" для пошива партии мужских костюмов. По договору расходы по доставке костюмов в Москву - 11 800 руб. несет ОАО "Мода+". Перевозка осуществлена российской транспортной организацией. НДС составил 1800 руб.
Вопрос: Должна ли российская организация уплачивать таможенные пошлины при передаче резиденту Украины давальческого сырья для его переработки?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Учитывая данные положения, передачу резиденту Украины давальческого сырья для его переработки следует рассматривать как вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Учитывая данные положения, передачу резиденту Украины давальческого сырья для его переработки следует рассматривать как вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза с целью совершения операций по переработке вне таможенной территории Таможенного союза.
Вопрос: По договору давальческой переработки организация передает белорусской организации материалы (медный пруток), из которых изготовлена продукция (сопла), для дальнейшей ее продажи организацией на территории РФ. Какие документы должны быть оформлены по данной сделке организацией и каков порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Передача давальческих материалов на переработку оформляется накладной или актом приемки-передачи.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Передача давальческих материалов на переработку оформляется накладной или актом приемки-передачи.