Передача давальческого сырья в Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача давальческого сырья в Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 183 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- Рассмотрим ситуацию: российская организация (продавец) продала товары (сырье) армянской организации (покупатель) на условиях их отгрузки в Беларусь (грузополучатель - белорусская организация). Между этой же армянской организацией (давальцем) и белорусским переработчиком заключен договор на переработку давальческого сырья. Белорусский переработчик перерабатывает полученное из РФ сырье и передает продукты переработки армянскому давальцу.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)- Рассмотрим ситуацию: российская организация (продавец) продала товары (сырье) армянской организации (покупатель) на условиях их отгрузки в Беларусь (грузополучатель - белорусская организация). Между этой же армянской организацией (давальцем) и белорусским переработчиком заключен договор на переработку давальческого сырья. Белорусский переработчик перерабатывает полученное из РФ сырье и передает продукты переработки армянскому давальцу.
Вопрос: Организация заключила с белорусским подрядчиком договор об изготовлении изделий. При этом часть комплектующих будет отправлена организацией для переработки. Также подрядчик будет использовать часть собственных комплектующих. Как определяется налоговая база по НДС при ввозе готовых изделий на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Передача товара в качестве сырья в переработку на давальческой основе осуществляется по договору подряда. Согласно п. 1 ст. 703 Гражданского кодекса РФ договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Передача товара в качестве сырья в переработку на давальческой основе осуществляется по договору подряда. Согласно п. 1 ст. 703 Гражданского кодекса РФ договор подряда заключается об изготовлении или переработке (обработке) вещи либо о выполнении другой работы с передачей ее результата заказчику.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
Приказ ГТК РФ N 294, МНС РФ N АП-3-03/139 от 11.04.2000
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
Статья: Налогово-правовая характеристика обязательных элементов акциза
(Мамаев И.В.)
("Финансовое право", 2005, N 10)- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
(Мамаев И.В.)
("Финансовое право", 2005, N 10)- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (подрядчика) ввоз с территории Республики Беларусь давальческого сырья, его дальнейшую переработку на территории РФ и отгрузку продуктов переработки белорусской компании (заказчику)?..
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, работы, выполненные организацией по переработке давальческого сырья белорусской компании, облагаются НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров). При этом для подтверждения применения нулевой ставки НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) белорусской компании продуктов переработки давальческого сырья одновременно с налоговой декларацией по НДС организация представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 2 ст. 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг (ст. 2 Соглашения, п. 3 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров, см. также консультацию ведущего советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 06.07.2011).
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, работы, выполненные организацией по переработке давальческого сырья белорусской компании, облагаются НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров). При этом для подтверждения применения нулевой ставки НДС в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) белорусской компании продуктов переработки давальческого сырья одновременно с налоговой декларацией по НДС организация представляет в налоговый орган документы, предусмотренные п. 2 ст. 4 Протокола о выполнении работ, оказании услуг (ст. 2 Соглашения, п. 3 ст. 1 Протокола об экспорте и импорте товаров, см. также консультацию ведущего советника отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.Н. Лозовой от 06.07.2011).
Статья: Проблемы переработки давальческого сырья в Белоруссии
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 10)В связи с особыми экономическими отношениями между Россией и Белоруссией, существовавшими до 1 января 2005 г., и наличием в последней эффективных перерабатывающих мощностей среди многих российских организаций была распространена практика передачи белорусским партнерам давальческого сырья. Но неожиданно для многих после 1 января 2005 г. эта хозяйственная операция оказалась значительно менее выгодной. И произошло это из-за нового порядка уплаты НДС по принципу "страны назначения". Внезапно выяснилось, что белорусские налоговики требуют от своих производителей облагать операции по переработке сырья российских компаний местным НДС. Таким образом, стоимость работ или услуг по переработке российского давальческого сырья белорусский переработчик определяет с учетом НДС, который выделен в документах отдельной строкой.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 10)В связи с особыми экономическими отношениями между Россией и Белоруссией, существовавшими до 1 января 2005 г., и наличием в последней эффективных перерабатывающих мощностей среди многих российских организаций была распространена практика передачи белорусским партнерам давальческого сырья. Но неожиданно для многих после 1 января 2005 г. эта хозяйственная операция оказалась значительно менее выгодной. И произошло это из-за нового порядка уплаты НДС по принципу "страны назначения". Внезапно выяснилось, что белорусские налоговики требуют от своих производителей облагать операции по переработке сырья российских компаний местным НДС. Таким образом, стоимость работ или услуг по переработке российского давальческого сырья белорусский переработчик определяет с учетом НДС, который выделен в документах отдельной строкой.
Вопрос: По договору давальческой переработки организация передает белорусской организации материалы (медный пруток), из которых изготовлена продукция (сопла), для дальнейшей ее продажи организацией на территории РФ. Какие документы должны быть оформлены по данной сделке организацией и каков порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Передача давальческих материалов на переработку оформляется накладной или актом приемки-передачи.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Передача давальческих материалов на переработку оформляется накладной или актом приемки-передачи.
"Преступления в сфере экономики: Авторский комментарий к уголовному закону (раздел VIII УК РФ)"
(постатейный)
(Лопашенко Н.А.)
("Волтерс Клувер", 2006)11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
(постатейный)
(Лопашенко Н.А.)
("Волтерс Клувер", 2006)11) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
"Комментарий (постатейный) к Федеральному закону от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
"Налог на добавленную стоимость в 2007 году"
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)В соответствии с положениями Соглашения российский экспортер вправе применить нулевую ставку НДС по экспортируемым в Республику Беларусь товарам, работам и услугам. Это право распространяется и на услуги, оказываемые по переработке давальческого сырья. Поэтому в случае, когда товары передаются белорусской стороне после переработки давальческого сырья в Республику Беларусь в режиме экспорта, счет-фактура выставляется белорусской стороне со ставкой НДС 0% и указанной страной происхождения услуг "Российская Федерация".
(Соснаускене О.И.)
("Юстицинформ", 2007)В соответствии с положениями Соглашения российский экспортер вправе применить нулевую ставку НДС по экспортируемым в Республику Беларусь товарам, работам и услугам. Это право распространяется и на услуги, оказываемые по переработке давальческого сырья. Поэтому в случае, когда товары передаются белорусской стороне после переработки давальческого сырья в Республику Беларусь в режиме экспорта, счет-фактура выставляется белорусской стороне со ставкой НДС 0% и указанной страной происхождения услуг "Российская Федерация".
Статья: Совместная деятельность (простое товарищество): совместное создание активов (без создания простого товарищества) - регулирование, учет и налогообложение
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 18)Таким образом, белорусская организация, которая изготавливает готовую продукцию из давальческого сырья, переданного российской фирмой, применяет к своим работам ставку 0%.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 18)Таким образом, белорусская организация, которая изготавливает готовую продукцию из давальческого сырья, переданного российской фирмой, применяет к своим работам ставку 0%.
Статья: Статформа учета ЕАЭС-перемещения товаров: отвечаем на вопросы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- первую - на вывоз давальческого сырья из России в Беларусь с отметкой "02";
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- первую - на вывоз давальческого сырья из России в Беларусь с отметкой "02";