Передача арендатором неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача арендатором неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Выбытием капитальных вложений является также передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений по окончании срока действия договора аренды.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Выбытием капитальных вложений является также передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений по окончании срока действия договора аренды.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Неотделимые улучшения арендованного (переданного в аренду) имущества арендатором >>>
Статья: НДС на неотделимые улучшения: опасность перезаключения договора аренды вместо пролонгации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Во-первых, большинство судов считают, что при безвозмездной передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества возникает объект обложения НДС. Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества, имеющих стоимостную и физическую характеристики, в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой же вывод содержится в постановлениях АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, АС Центрального округа от 13.01.2022 N Ф10-5799/2021 по делу N А83-20406/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2022 N 310-ЭС22-4271 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), АС Уральского округа от 23.08.2022 N Ф09-7212/21 по делу N А76-10767/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 31.01.2022 N 309-ЭС21-27113 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 31)Во-первых, большинство судов считают, что при безвозмездной передаче арендодателю произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества возникает объект обложения НДС. Так, АС Центрального округа в постановлении от 29.07.2024 N Ф10-3518/2022 по делу N А83-21006/2020 указал, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества, имеющих стоимостную и физическую характеристики, в целях главы 21 НК РФ признается реализацией, и неотделимые улучшения, переданные арендодателю после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой же вывод содержится в постановлениях АС Волго-Вятского округа от 30.09.2022 N Ф01-5048/2022 по делу N А17-204/2020, АС Центрального округа от 13.01.2022 N Ф10-5799/2021 по делу N А83-20406/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 20.04.2022 N 310-ЭС22-4271 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам), АС Уральского округа от 23.08.2022 N Ф09-7212/21 по делу N А76-10767/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 31.01.2022 N 309-ЭС21-27113 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как правило, при передаче неотделимых улучшений арендатор предъявляет арендодателю НДС и передает счет-фактуру. В связи с этим арендодатель в общеустановленном порядке (после принятия к учету неотделимых улучшений, при условии использования объекта в облагаемых НДС операциях и при наличии правильно оформленного счета-фактуры) вправе заявить к вычету сумму "входного" НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Как правило, при передаче неотделимых улучшений арендатор предъявляет арендодателю НДС и передает счет-фактуру. В связи с этим арендодатель в общеустановленном порядке (после принятия к учету неотделимых улучшений, при условии использования объекта в облагаемых НДС операциях и при наличии правильно оформленного счета-фактуры) вправе заявить к вычету сумму "входного" НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)4.9.5. Передача неотделимых улучшений
Статья: Риски безвозмездной передачи. Как не допустить нарушений?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Минфин России и ФНС России в вопросах, связанных с передачей неотделимых улучшений арендодателю, опираются на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, из которого следует, что безвозмездная передача арендатором собственнику неотделимых улучшений, произведенных силами или с привлечением подрядчиков, облагается НДС. Налог нужно начислить даже в случаях, когда арендодатель не возмещает стоимость ремонтных работ арендодателя.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Минфин России и ФНС России в вопросах, связанных с передачей неотделимых улучшений арендодателю, опираются на Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, из которого следует, что безвозмездная передача арендатором собственнику неотделимых улучшений, произведенных силами или с привлечением подрядчиков, облагается НДС. Налог нужно начислить даже в случаях, когда арендодатель не возмещает стоимость ремонтных работ арендодателя.
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. Если арендатор выполняет неотделимые улучшения полученного в аренду имущества за свой счет, то на обязательства арендодателя по НДС это не влияет. При передаче арендатором таких неотделимых улучшений у арендодателя также не наступает обязательств по НДС, поскольку это - безвозмездная передача имущества <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. Если арендатор выполняет неотделимые улучшения полученного в аренду имущества за свой счет, то на обязательства арендодателя по НДС это не влияет. При передаче арендатором таких неотделимых улучшений у арендодателя также не наступает обязательств по НДС, поскольку это - безвозмездная передача имущества <26>.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательВЫПОЛНЕНИЕ АРЕНДАТОРОМ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ