Перечисления страховых взносов раньше срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисления страховых взносов раньше срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Срок для уплаты ЕНП не установлен. Сделать это надо до наступления сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Если вы решите перечислить обязательные платежи авансом, обязанность по их уплате будет считаться исполненной в день предъявления в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога (страховых взносов), по которым инспекция приняла решение о зачете (пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Срок для уплаты ЕНП не установлен. Сделать это надо до наступления сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Если вы решите перечислить обязательные платежи авансом, обязанность по их уплате будет считаться исполненной в день предъявления в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога (страховых взносов), по которым инспекция приняла решение о зачете (пп. 8 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Статья: Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов) <4>, то есть не раньше крайнего срока его уплаты <5>. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом "02" на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплаты <6>. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновения <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- По моему мнению, до выхода официальных разъяснений ФНС и Минфина учитывать на УСН досрочно перечисленные налоги, взносы с выплат работникам, торговый сбор допустимо только в том периоде, в котором определена принадлежность ЕНП в счет соответствующего налога (сбора, страховых взносов) <4>, то есть не раньше крайнего срока его уплаты <5>. Причем даже в тех случаях, когда сумма налога перечислена досрочно платежкой со статусом "02" на КБК налога или когда подано заявление о зачете перечисленной в виде ЕНП суммы в счет предстоящей обязанности по конкретному налогу. Это объясняется тем, что в любом случае обязанность по уплате налога считается исполненной, а налог, соответственно, уплаченным только на крайний срок его уплаты <6>. До наступления этого срока эта сумма может быть направлена в счет погашения задолженности на ЕНС в случае ее возникновения <7>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.11.2021 N 379-ФЗ
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации""Статья 45.2. Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
(ред. от 14.07.2022)
"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации""Статья 45.2. Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
<Письмо> ФНС России от 20.03.2024 N БС-4-11/3143@
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)2. Законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета не предусматривает исполнение обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного Кодексом срока уплаты.
<По вопросу передачи сведений об исчисленных и уплаченных страховых взносах в фиксированном размере, соответствующих периоду деятельности плательщиков, снятых с учета по причине смерти в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц, том числе, при назначении/перерасчете пенсии по случаю потери кормильца нетрудоспособным членам семьи умершего, состоявшим на его иждивении>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 20.02.2024 N БС-4-11/1881@)2. Законодательное регулирование исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов с использованием единого налогового счета не предусматривает исполнение обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере ранее установленного Кодексом срока уплаты.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Только для 2023 года в п. п. 12 - 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ налогоплательщику дано право представления Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджеты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Только для 2023 года в п. п. 12 - 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ налогоплательщику дано право представления Уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджеты.
Вопрос: ИП без работников на УСН в 2023 г. уплатил страховые взносы в фиксированном размере, а также с дохода свыше 300 000 руб., но не подал заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо. Вправе ли ИП при исчислении налога за 2023 г. учесть расходы на страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2024)- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2024)- уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.
Вопрос: Налоговый орган неверно определил совокупную обязанность в части НДС, образовалось отрицательное сальдо. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль направлена на погашение недоимки. После оспаривания возвращенные средства направлены на налог на прибыль. Будут ли списаны пени по авансовому платежу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: Если налогоплательщик после 01.01.2023 обнаружил ошибку при расчете налога за прошлый период, то как ее исправить, если: на ЕНС нулевое сальдо и налогоплательщик доплатил необходимую сумму, когда обнаружил ошибку; за весь период недоплаты было положительное сальдо ЕНС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)- уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
Вопрос: Будут ли с 29.06.2023 формироваться недоимка, начисляться пени со дня, следующего за днем поступления уведомления, до наступления установленного срока перечисления НДФЛ (28-го числа месяца) при подаче уведомления об исчисленном НДФЛ в срок (до 25-го числа), если сальдо ЕНС отрицательное?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако невозможность проведения зачета не влечет за собой негативных последствий для налогового агента в виде появления недоимки ранее срока уплаты налога или начисления пеней на сумму незачтенных платежей по НДФЛ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако невозможность проведения зачета не влечет за собой негативных последствий для налогового агента в виде появления недоимки ранее срока уплаты налога или начисления пеней на сумму незачтенных платежей по НДФЛ.
Статья: Страховые взносы - 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база... (комментарий к Законам от 14.07.2022 N 237-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Но в связи с введением ЕНП установлен новый срок уплаты взносов. Поэтому возникает вопрос: отсроченные взносы следует платить в 2023 г. в ранее установленные сроки или в новые? Например, исчисленные взносы за май 2022 г. перечислить не позднее 15.06.2023 или 28.06.2023? Этот вопрос мы адресовали специалисту ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Но в связи с введением ЕНП установлен новый срок уплаты взносов. Поэтому возникает вопрос: отсроченные взносы следует платить в 2023 г. в ранее установленные сроки или в новые? Например, исчисленные взносы за май 2022 г. перечислить не позднее 15.06.2023 или 28.06.2023? Этот вопрос мы адресовали специалисту ФНС.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Плательщик страховых взносов вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). В связи с этим реорганизованное лицо вправе уплатить страховые взносы ранее предусмотренного для уплаты срока, до реорганизации. Если реорганизованное лицо этого не сделало, то правопреемник должен будет выполнить эту обязанность по месту своего учета (п. п. 1, 2, 9, 11 ст. 50 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Плательщик страховых взносов вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). В связи с этим реорганизованное лицо вправе уплатить страховые взносы ранее предусмотренного для уплаты срока, до реорганизации. Если реорганизованное лицо этого не сделало, то правопреемник должен будет выполнить эту обязанность по месту своего учета (п. п. 1, 2, 9, 11 ст. 50 НК РФ).
Статья: Сальдо ЕНС и формирование совокупной обязанности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов)
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов)
Статья: Как правильно заплатить страховые взносы за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)С 1 января 2024 года отменено право платить налоги взносы отдельными платежками. Платежки со статусом "02" направлять в налоговую вместо уведомления больше нельзя. Если вы будете платить страховые взносы за декабрь 2023 года в январе, по сроку уплаты, перечислить их можно только в составе ЕНП одной платежкой. Соответственно, до 25 января 2024 года нужно подать уведомление с информацией о сумме взносов за декабрь 2023 года.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)С 1 января 2024 года отменено право платить налоги взносы отдельными платежками. Платежки со статусом "02" направлять в налоговую вместо уведомления больше нельзя. Если вы будете платить страховые взносы за декабрь 2023 года в январе, по сроку уплаты, перечислить их можно только в составе ЕНП одной платежкой. Соответственно, до 25 января 2024 года нужно подать уведомление с информацией о сумме взносов за декабрь 2023 года.
Вопрос: Каков порядок уменьшения НДФЛ на страховые взносы для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, если он перечислил фиксированные страховые взносы за 2024 г. в январе 2024 г., страховые взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. за 2023 г. - в январе 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)В части уплаты фиксированных страховых взносов ранее существовала иная позиция, согласно которой в отношении страховых взносов определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется с момента возникновения обязанности по уплате страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2024)В части уплаты фиксированных страховых взносов ранее существовала иная позиция, согласно которой в отношении страховых взносов определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется с момента возникновения обязанности по уплате страховых взносов.