Перечисление НДС налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление НДС налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при выплате денежных средств иностранному лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент не перечислил НДС в бюджет при выплате денежных средств иностранному лицу
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа.
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте НДС равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 28-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Перечисляйте деньги в бюджет посредством единого налогового платежа.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4.1 настоящей статьи.
Формы
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Код зависит от конкретной операции, с которой вы перечисляете НДС как налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2026)Код зависит от конкретной операции, с которой вы перечисляете НДС как налоговый агент.
Статья: Налоговая оговорка, гражданское право и налоговый суверенитет
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Однако если предположить, что НДС не включен в цену товара, которая является условием договора, то он не может перечисляться покупателем продавцу в рамках гражданско-правового правоотношения, т.к. правоотношения по уплате налога не могут возникнуть между двумя налогоплательщиками в силу особенностей налогового правоотношения, одной из сторон которого является обязательно государство или уполномоченный государством орган <6>. Скорее всего, в таком случае покупатель параллельно с гражданско-правовым отношением по перечислению оплаты за товар по установленной цене еще и в некоем налоговом правоотношении перечислял бы НДС поставщику, скорее всего, как налоговому агенту. А последний должен был бы его удержать, учтя на 68 бухгалтерском счете, исчислить и перечислить в бюджет. Однако в действующем правовом регулировании поставщик согласно НК РФ не выступает налоговым агентом при перечислении НДС в бюджет. Представляется, как совершенно верно указал КС РФ в Определении от 19 октября 2021 г. N 2134-О: "НДС перечисляется в составе цены". А если еще более точно, покупатель перечисляет поставщику сумму, равную НДС, в составе цены. И стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 2009 года, который установил, что "предъявляемая /.../ к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору". Наконец, нельзя забывать и Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33, в п. 17 которого отмечалось, что "сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров /.../ должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой".
(Карасева М.В.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Однако если предположить, что НДС не включен в цену товара, которая является условием договора, то он не может перечисляться покупателем продавцу в рамках гражданско-правового правоотношения, т.к. правоотношения по уплате налога не могут возникнуть между двумя налогоплательщиками в силу особенностей налогового правоотношения, одной из сторон которого является обязательно государство или уполномоченный государством орган <6>. Скорее всего, в таком случае покупатель параллельно с гражданско-правовым отношением по перечислению оплаты за товар по установленной цене еще и в некоем налоговом правоотношении перечислял бы НДС поставщику, скорее всего, как налоговому агенту. А последний должен был бы его удержать, учтя на 68 бухгалтерском счете, исчислить и перечислить в бюджет. Однако в действующем правовом регулировании поставщик согласно НК РФ не выступает налоговым агентом при перечислении НДС в бюджет. Представляется, как совершенно верно указал КС РФ в Определении от 19 октября 2021 г. N 2134-О: "НДС перечисляется в составе цены". А если еще более точно, покупатель перечисляет поставщику сумму, равную НДС, в составе цены. И стоит обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 2009 года, который установил, что "предъявляемая /.../ к оплате сумма НДС является частью цены, подлежащей уплате по договору". Наконец, нельзя забывать и Постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. N 33, в п. 17 которого отмечалось, что "сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров /.../ должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 020 указывается наименование контрагента, за которого обязан перечислить НДС налоговый агент:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По строке 020 указывается наименование контрагента, за которого обязан перечислить НДС налоговый агент:
Вопрос: Школа является бюджетным учреждением и арендует у Росимущества здание, которое является имуществом казны. Будет ли школа являться налоговым агентом по НДС при перечислении арендных платежей Росимуществу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Школа является бюджетным учреждением и арендует у Росимущества здание, которое является имуществом казны. Будет ли школа являться налоговым агентом по НДС при перечислении арендных платежей Росимуществу?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Школа является бюджетным учреждением и арендует у Росимущества здание, которое является имуществом казны. Будет ли школа являться налоговым агентом по НДС при перечислении арендных платежей Росимуществу?
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)4. Штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)4. Штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 указывается, что на основании абзацев второго и третьего пункта 4 статьи 174 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, уплата налога на добавленную стоимость налоговым агентом производилась одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу за выполненные им работы (оказанные услуги), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 признавалась территория Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-08/36269 указывается, что на основании абзацев второго и третьего пункта 4 статьи 174 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года, уплата налога на добавленную стоимость налоговым агентом производилась одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу за выполненные им работы (оказанные услуги), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 признавалась территория Российской Федерации.
Вопрос: ООО оплатило услуги иностранного контрагента и как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии согласовано уменьшение стоимости. Как вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Нужен ли корректировочный счет-фактура? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Российская организация - ООО оплатила консультационные услуги иностранного контрагента - исполнителя. НДС договором не предусмотрен. ООО как налоговый агент перечислило НДС в бюджет и приняло его к вычету. Впоследствии были выявлены недостатки и стороны согласовали уменьшение стоимости, подписав дополнительное соглашение. Как ООО вернуть излишне уплаченный НДС? Какие документы представить? Составлять ли корректировочный счет-фактуру? Как отразить операцию в декларации по НДС?
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Организации и ИП на упрощенке, выступающие налоговыми агентами по НДС, должны перечислять удержанный налог в бюджет по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала. Можно ли учесть сумму этого НДС в УСН-расходах до того, как она будет считаться уплаченной в бюджет? Разбираем этот вопрос вместе со специалистом ФНС.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Организации и ИП на упрощенке, выступающие налоговыми агентами по НДС, должны перечислять удержанный налог в бюджет по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца следующего квартала. Можно ли учесть сумму этого НДС в УСН-расходах до того, как она будет считаться уплаченной в бюджет? Разбираем этот вопрос вместе со специалистом ФНС.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.2. Должен ли налоговый агент удерживать НДС при перечислении аванса иностранному контрагенту?