Перечисление ндфл третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление ндфл третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как правило, это день, когда вы выплачиваете физлицу деньги или перечисляете их по его указанию третьим лицам.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ с дохода в денежной форме следует удержать при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как правило, это день, когда вы выплачиваете физлицу деньги или перечисляете их по его указанию третьим лицам.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш акционер (участник) уступил право требования дивидендов третьему лицу, то НДФЛ при выплате таких дивидендов рассчитывайте в общем порядке. Получателем дивидендов в этом случае остается акционер (участник), в пользу которого вы начисляете дивиденды по принадлежащим ему акциям (долям). Факт их перечисления на счет третьего лица на расчет НДФЛ не влияет, не меняет ни получателя дохода, ни дату его получения (п. 1 ст. 43, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш акционер (участник) уступил право требования дивидендов третьему лицу, то НДФЛ при выплате таких дивидендов рассчитывайте в общем порядке. Получателем дивидендов в этом случае остается акционер (участник), в пользу которого вы начисляете дивиденды по принадлежащим ему акциям (долям). Факт их перечисления на счет третьего лица на расчет НДФЛ не влияет, не меняет ни получателя дохода, ни дату его получения (п. 1 ст. 43, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (пункт 1 статьи 210); налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216); при этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса (пункт 1 статьи 210); налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216); при этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223).
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"1. ОАО "Сибирский Тяжпромэлектропроект", решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Новокузнецка от 26 апреля 2002 года привлеченное к ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм подоходного налога с физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании указанного решения недействительным, ссылаясь на то, что обязанность по перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц им исполнена, поскольку у него существовали соглашения с покупателем - третьим лицом, согласно которым общество поставляет ему металлопрокат на определенную сумму, а покупатель, в свою очередь, уплачивает такую же сумму в бюджет в качестве погашения налоговой задолженности продавца перед бюджетом.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации"1. ОАО "Сибирский Тяжпромэлектропроект", решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Новокузнецка от 26 апреля 2002 года привлеченное к ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм подоходного налога с физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании указанного решения недействительным, ссылаясь на то, что обязанность по перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц им исполнена, поскольку у него существовали соглашения с покупателем - третьим лицом, согласно которым общество поставляет ему металлопрокат на определенную сумму, а покупатель, в свою очередь, уплачивает такую же сумму в бюджет в качестве погашения налоговой задолженности продавца перед бюджетом.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченных членам семьи умершего работника.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Ситуация усложняется, если участник, отказавшийся от дивидендов в пользу третьего лица, является юридическим лицом, а третье лицо - физическим лицом. Дело в том, что у физлица, в чей адрес перечисляется денежная сумма, возникает доход, облагаемый НДФЛ. Но при этом возникает неопределенность в том, кто именно в этой ситуации должен перечислить НДФЛ в бюджет:
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Ситуация усложняется, если участник, отказавшийся от дивидендов в пользу третьего лица, является юридическим лицом, а третье лицо - физическим лицом. Дело в том, что у физлица, в чей адрес перечисляется денежная сумма, возникает доход, облагаемый НДФЛ. Но при этом возникает неопределенность в том, кто именно в этой ситуации должен перечислить НДФЛ в бюджет:
Статья: Цифровой рубль. Теперь и в Налоговом кодексе РФ?
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Предлагаемые дополнения п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения НДС открытия и ведения счета цифрового рубля организаций и физлиц; осуществления переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля. В целях НДФЛ разработчики полагают возможным установить в качестве даты фактического получения дохода день перечисления дохода на счет цифрового рубля налогоплательщика либо по его поручению на счета цифрового рубля третьего лица (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для целей налога на прибыль организаций устанавливается порядок признания доходов и расходов при использовании цифровых рублей (изменения в ст. 271, 272 и 273 НК РФ). Масштабность проекта выпуска цифрового рубля потребует дальнейшей комплексной настройки налогов налогового права.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Предлагаемые дополнения п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения НДС открытия и ведения счета цифрового рубля организаций и физлиц; осуществления переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля. В целях НДФЛ разработчики полагают возможным установить в качестве даты фактического получения дохода день перечисления дохода на счет цифрового рубля налогоплательщика либо по его поручению на счета цифрового рубля третьего лица (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Для целей налога на прибыль организаций устанавливается порядок признания доходов и расходов при использовании цифровых рублей (изменения в ст. 271, 272 и 273 НК РФ). Масштабность проекта выпуска цифрового рубля потребует дальнейшей комплексной настройки налогов налогового права.
Вопрос: Об НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами, ПФИ.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-06/116524)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-04-06/116524)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных в денежной форме.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24942)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24942)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Статья: НДФЛ и доходы от операций с ценными бумагами
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции по счету цифрового рубля
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечисляете зарплату или иные доходы физлицу на его счет цифрового рубля, удерживайте НДФЛ в обычном порядке. Вы должны это сделать и в случае, если по поручению налогоплательщика перечисляете его доход на счет цифрового рубля третьего лица.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перечисляете зарплату или иные доходы физлицу на его счет цифрового рубля, удерживайте НДФЛ в обычном порядке. Вы должны это сделать и в случае, если по поручению налогоплательщика перечисляете его доход на счет цифрового рубля третьего лица.
Вопрос: Об исполнении обязанности налогового агента по НДФЛ организацией-работодателем при выплате денежных средств, начисленных, но не выплаченных умершему работнику, членам его семьи.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69016)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69016)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Статья: Как считать срок владения долей в ООО для целей НДФЛ-освобождения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Для доходов в денежной форме дата их получения определяется как день перечисления денег на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц <8>. Поэтому деньги, полученные в рамках договора купли-продажи или предварительного договора, должны учитываться в налоговой базе по НДФЛ в году их получения, независимо от того, когда происходит регистрация прав за приобретателем. Так, по мнению ФНС, при продаже недвижимости определение даты получения дохода никак не зависит от факта госрегистрации перехода права собственности <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 19)Для доходов в денежной форме дата их получения определяется как день перечисления денег на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц <8>. Поэтому деньги, полученные в рамках договора купли-продажи или предварительного договора, должны учитываться в налоговой базе по НДФЛ в году их получения, независимо от того, когда происходит регистрация прав за приобретателем. Так, по мнению ФНС, при продаже недвижимости определение даты получения дохода никак не зависит от факта госрегистрации перехода права собственности <9>.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)К тому же законодатель дал возможность налогоплательщику перечислить переплату третьему лицу. Но пока ФНС России "заморозило" это право до устранения технических сложностей внедрения нового программного обеспечения. Усложнился и порядок возврата переплаты по НДФЛ, так как налогоплательщику необходимо разрезервировать сумму, и излишки вернутся только после 3 числа следующего месяца.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)К тому же законодатель дал возможность налогоплательщику перечислить переплату третьему лицу. Но пока ФНС России "заморозило" это право до устранения технических сложностей внедрения нового программного обеспечения. Усложнился и порядок возврата переплаты по НДФЛ, так как налогоплательщику необходимо разрезервировать сумму, и излишки вернутся только после 3 числа следующего месяца.