Перечисление НДФЛ с командировочных
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление НДФЛ с командировочных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уплатить НДФЛ, поскольку общество не удерживало и не перечисляло в бюджет налог с выплаченных сотрудникам денежных средств. По мнению общества, денежные средства, перечисленные на счета физических лиц, были направлены на хозяйственные нужды общества, а именно на расходы, связанные с эксплуатацией машин, а также на командировочные расходы. Суд пришел к выводу, что выданные под отчет сотрудникам денежные средства были потрачены ими на личные нужды, а часть подотчетных сумм не подтверждена первичными документами о понесенных расходах в интересах общества, таким образом, спорные выплаты являются доходом сотрудников и подлежат обложению НДФЛ. Суд принял во внимание, что согласно представленным документам денежные средства были израсходованы на приобретение спиртных напитков, номеров в гостиницах, продуктов питания, смартфонов и других гаджетов, аксессуаров для них, билетов на самолет в пределах Российской Федерации и за ее пределами, кухонной техники, детских игрушек, медикаментов, патронов и ремня для пистолета, чайного сервиза, бра и светильников, мебели, светомузыки, ремонт сторонних автомобилей, не отраженных в дополнительных соглашениях с сотрудниками общества, посещение кафе и ресторанов, оплату услуг инструктора по лыжному спорту, аренду инвентаря. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что расходы были понесены в личных интересах работников, а не в интересах общества.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2024 N 01АП-7734/2017 по делу N А79-12142/2016
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено частично.Суд первой инстанции, рассмотрев материалы дела, пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Григорьева Н.Л. совокупности условий для привлечения к гражданско-правовой ответственности в виде взыскания убытков, выразившихся: в необоснованном увеличении суммы фиксированного вознаграждения, выплаченного арбитражному управляющему, в сумме 1 123 484 руб.; в перечислении денежных средств ООО "Призма" в сумме 600 000 руб.; в необоснованном привлечении Атабаевой Н.Г. в сумме 522 539 руб. 40 коп., уплате НДФЛ в сумме 79 463 руб. и страховых взносов в сумме 165 648 руб.; в необоснованном возмещении командировочных расходов в сумме 211 216 руб. 46 коп.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение отменено частично.Суд первой инстанции, рассмотрев материалы дела, пришел к выводу о доказанности наличия в действиях Григорьева Н.Л. совокупности условий для привлечения к гражданско-правовой ответственности в виде взыскания убытков, выразившихся: в необоснованном увеличении суммы фиксированного вознаграждения, выплаченного арбитражному управляющему, в сумме 1 123 484 руб.; в перечислении денежных средств ООО "Призма" в сумме 600 000 руб.; в необоснованном привлечении Атабаевой Н.Г. в сумме 522 539 руб. 40 коп., уплате НДФЛ в сумме 79 463 руб. и страховых взносов в сумме 165 648 руб.; в необоснованном возмещении командировочных расходов в сумме 211 216 руб. 46 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в этом случае нужно так же, как при командировке по России: налог необходимо рассчитать на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке, и удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). В бюджет НДФЛ перечисляется в качестве ЕНП в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в этом случае нужно так же, как при командировке по России: налог необходимо рассчитать на последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке, и удержать при ближайшей выплате сотруднику денежного дохода (пп. 6 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). В бюджет НДФЛ перечисляется в качестве ЕНП в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Статья: ИФНС истребует документы в рамках камеральной проверки 6-НДФЛ. Это правомерно?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Позиция компании: В ответ на требование коммерсанты пояснили, что спорная сумма является выплатой физическим лицам в качестве компенсации на командировки, были у бизнеса и другие перечисления на счета работников, но данные средства, так же как и компенсация командировочных расходов, не подлежат включению в базу по налогу на доходы физических лиц. Поэтому в отчете эти суммы и не отражены.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Позиция компании: В ответ на требование коммерсанты пояснили, что спорная сумма является выплатой физическим лицам в качестве компенсации на командировки, были у бизнеса и другие перечисления на счета работников, но данные средства, так же как и компенсация командировочных расходов, не подлежат включению в базу по налогу на доходы физических лиц. Поэтому в отчете эти суммы и не отражены.
Нормативные акты
Приказ Росреестра от 18.10.2022 N П/0397
"Об утверждении Положения о Финансово-экономическом управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии"2.2.55. Проводит мониторинг начисления и перечисления налога на доходы физических лиц, взносов во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
"Об утверждении Положения о Финансово-экономическом управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии"2.2.55. Проводит мониторинг начисления и перечисления налога на доходы физических лиц, взносов во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Письмо МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452
<Об уплате налога на доходы физических лиц>Федеральным законом от 07.05.2002 N 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" налог на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, выделен отдельным кодом дохода 1010201. Следовательно, перерасчет и возврат налога в 2002 году может быть произведен налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются и перечисляются в бюджет по данному коду бюджетной классификации.
<Об уплате налога на доходы физических лиц>Федеральным законом от 07.05.2002 N 51-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" налог на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, выделен отдельным кодом дохода 1010201. Следовательно, перерасчет и возврат налога в 2002 году может быть произведен налоговым агентом за счет налогов, которые удерживаются и перечисляются в бюджет по данному коду бюджетной классификации.
Статья: Несет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные карты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Перечислять деньги под отчет на банковские карты работников не запрещено для осуществления операций, связанных <1>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Перечислять деньги под отчет на банковские карты работников не запрещено для осуществления операций, связанных <1>:
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Так, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Так, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником по оплате труда за время служебной командировки продолжительностью шесть дней, если день возвращения из командировки, который работник провел в пути, приходится на выходной?..
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Типовая ситуация: Как удержать алименты (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Удерживайте алименты с премий, из зарплаты, отпускных, матпомощи, выходного пособия и других доходов работника (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 02.11.2021 N 1908). Нельзя удерживать алименты только с возмещения командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества, пособий СФР, кроме пособия по больничному, а также из других сумм, перечисленных в ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Удерживайте алименты с премий, из зарплаты, отпускных, матпомощи, выходного пособия и других доходов работника (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 02.11.2021 N 1908). Нельзя удерживать алименты только с возмещения командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества, пособий СФР, кроме пособия по больничному, а также из других сумм, перечисленных в ст. 101 Закона N 229-ФЗ.
Статья: Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)То есть в любом случае по отношению к данному сотруднику в части выплаты заработной платы организация не является налоговым агентом по НДФЛ, она не должна удерживать с него этот налог и перечислять НДФЛ в российский бюджет.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)То есть в любом случае по отношению к данному сотруднику в части выплаты заработной платы организация не является налоговым агентом по НДФЛ, она не должна удерживать с него этот налог и перечислять НДФЛ в российский бюджет.
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Организация при погашении кредита за своего работника перечисляет деньги напрямую в банк. Работник не возмещает организации расходы на оплату кредита. Каков порядок обложения НДФЛ средств, перечисляемых на оплату кредита работника? Нужно ли платить страховые взносы?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Организация при погашении кредита за своего работника перечисляет деньги напрямую в банк. Работник не возмещает организации расходы на оплату кредита. Каков порядок обложения НДФЛ средств, перечисляемых на оплату кредита работника? Нужно ли платить страховые взносы?
Вопрос: Каков порядок удержания НДФЛ и заполнения разд. 1 расчета 6-НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных?
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды.
(Консультация эксперта, 2025)При этом сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 021 - 026 за все отчетные периоды.
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемом случае организация не будет списывать задолженность работника по подотчетным суммам, а зачтет ее в счет следующей командировки. Денежные средства не остаются в распоряжении работника, следовательно, экономической выгоды у работника не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Однако в рассматриваемом случае организация не будет списывать задолженность работника по подотчетным суммам, а зачтет ее в счет следующей командировки. Денежные средства не остаются в распоряжении работника, следовательно, экономической выгоды у работника не возникает.
Готовое решение: Как учреждению возместить и отразить в учете расходы по проживанию в гостинице командированного работника
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок и размеры возмещения расходов по проживанию в гостинице командированным работникам определите на основании нормативного правового акта.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок и размеры возмещения расходов по проживанию в гостинице командированным работникам определите на основании нормативного правового акта.
Вопрос: Организация оплачивает услугу по подаче заявки в МИД России для получения временной карты АТЭС. Работа работника не предполагает командировки в страны АТЭС. Нужно ли с этой суммы начислять НДФЛ и страховые взносы на этого работника? Как данная услуга отражается в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: С суммы оплаты услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника, чья работа не предполагает командировки в страны АТЭС, необходимо начислить НДФЛ. Стоимость услуги считается доходом работника в натуральной форме. Работодатель обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: С суммы оплаты услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника, чья работа не предполагает командировки в страны АТЭС, необходимо начислить НДФЛ. Стоимость услуги считается доходом работника в натуральной форме. Работодатель обязан удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.