Перечень внереализационных доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень внереализационных доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находящееся в процедуре ликвидации, распределило не востребованную кредиторами задолженность между своими акционерами. Инспекция включила спорную задолженность в состав внереализационных доходов. Налогоплательщик возражал, указав, что его обязательства перед кредиторами, не предъявившими требования, не прекращаются и действуют до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации, следовательно, отсутствуют основания для отнесения задолженности в состав доходов. Суд отклонил этот аргумент, подчеркнув, что после ликвидации ни общество, ни налоговый орган не смогут включить спорную задолженность в доходы и уплатить (взыскать) налог. При этом отсутствие в НК РФ исчерпывающего перечня внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) не влечет невозможность учета данных сумм в качестве доходов. Поскольку на момент передачи акционерам имущества общество имело основания полагать, что кредиторы не взыщут с него нераспределенную сумму задолженности, ее следовало отнести в состав доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находящееся в процедуре ликвидации, распределило не востребованную кредиторами задолженность между своими акционерами. Инспекция включила спорную задолженность в состав внереализационных доходов. Налогоплательщик возражал, указав, что его обязательства перед кредиторами, не предъявившими требования, не прекращаются и действуют до внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации, следовательно, отсутствуют основания для отнесения задолженности в состав доходов. Суд отклонил этот аргумент, подчеркнув, что после ликвидации ни общество, ни налоговый орган не смогут включить спорную задолженность в доходы и уплатить (взыскать) налог. При этом отсутствие в НК РФ исчерпывающего перечня внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности (п. 18 ст. 250 НК РФ) не влечет невозможность учета данных сумм в качестве доходов. Поскольку на момент передачи акционерам имущества общество имело основания полагать, что кредиторы не взыщут с него нераспределенную сумму задолженности, ее следовало отнести в состав доходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку перечень оснований, по которым суммы списанной кредиторской задолженности признаются в составе внереализационных доходов, является открытым, в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений о нем сумма кредиторской задолженности налогоплательщика также будет признаваться внереализационными доходами на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что признается внереализационными доходами при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что признается внереализационными доходами при расчете налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Внереализационные доходы - любые доходы, кроме выручки. Примеры - списанная кредиторская задолженность, полученные пени, штрафы и проценты по займам, положительные курсовые разницы. Даты их признания установлены в ст. 271 НК РФ, например, проценты признают в последний день месяца, за который они начислены (ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 250. Внереализационные доходы
(ред. от 17.11.2025)Статья 250. Внереализационные доходы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров, считают внереализационными. Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ. Этот перечень не закрытый.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров, считают внереализационными. Перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ. Этот перечень не закрытый.
Готовое решение: Какие внереализационные доходы облагаются НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что перечень внереализационных доходов открытый. То есть у вас могут быть внереализационные доходы, которые прямо в ст. 250 НК РФ не указаны.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что перечень внереализационных доходов открытый. То есть у вас могут быть внереализационные доходы, которые прямо в ст. 250 НК РФ не указаны.
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)материальная выгода от экономии на процентах тоже не образует дохода по УСН. В перечне внереализационных доходов материальная выгода не поименована (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, от 18.08.2009 N 03-11-09/284). Правил определения материальной выгоды и ее оценки в гл. 25, 26.2 НК РФ также нет. Поэтому в доходах по УСН (как и в доходах по налогу на прибыль) экономию на процентах учитывать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)материальная выгода от экономии на процентах тоже не образует дохода по УСН. В перечне внереализационных доходов материальная выгода не поименована (п. п. 1, 2 ст. 248, ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, от 18.08.2009 N 03-11-09/284). Правил определения материальной выгоды и ее оценки в гл. 25, 26.2 НК РФ также нет. Поэтому в доходах по УСН (как и в доходах по налогу на прибыль) экономию на процентах учитывать не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на проведение специальной оценки условий труда в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний работников?..
(Консультация эксперта, 2025)Это обусловлено тем, что в ст. 251 НК РФ прямо не поименован такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Рассматриваемое финансирование нельзя отнести к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, положениями ст. 251 НК РФ исключение такого финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, открытый. Соответственно, учреждение может признать доход на основании данной статьи. Но при этом и затраты, произведенные за счет субсидий, включаемых в доход, учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли в общем порядке. Полагаем, что в данном случае ранее использованные средства целевого финансирования необходимо восстановить на сумму возмещения, а затраты на проведение специальной оценки условий труда учесть в составе прочих расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-03-05/40984). Во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей налоговой инспекции.
(Консультация эксперта, 2025)Это обусловлено тем, что в ст. 251 НК РФ прямо не поименован такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Рассматриваемое финансирование нельзя отнести к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, положениями ст. 251 НК РФ исключение такого финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, открытый. Соответственно, учреждение может признать доход на основании данной статьи. Но при этом и затраты, произведенные за счет субсидий, включаемых в доход, учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли в общем порядке. Полагаем, что в данном случае ранее использованные средства целевого финансирования необходимо восстановить на сумму возмещения, а затраты на проведение специальной оценки условий труда учесть в составе прочих расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-03-05/40984). Во избежание разногласий с контролирующими органами рекомендуем уточнить позицию по данному вопросу в своей налоговой инспекции.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Список внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ). К ним можно отнести любые облагаемые доходы, не относящиеся к доходам от реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Список внереализационных доходов является открытым (ст. 250 НК РФ). К ним можно отнести любые облагаемые доходы, не относящиеся к доходам от реализации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения приобретение аптечек для оказания первой помощи работникам учреждения в рамках предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний?..
(Консультация эксперта, 2025)Разъяснения обусловлены тем, что в ст. 251 НК РФ прямо не поименован такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Рассматриваемое финансирование нельзя отнести к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, положениями ст. 251 НК РФ исключение такого финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, открытый. Соответственно, учреждение может признать доход на основании данной статьи и п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Разъяснения обусловлены тем, что в ст. 251 НК РФ прямо не поименован такой вид поступлений, как финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Рассматриваемое финансирование нельзя отнести к целевому финансированию и целевым поступлениям, указанным в пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ. Следовательно, положениями ст. 251 НК РФ исключение такого финансирования из состава доходов не предусмотрено. При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, открытый. Соответственно, учреждение может признать доход на основании данной статьи и п. п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ.