Перечень учитываемых расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень учитываемых расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно указал суд, перечень расходов, которые могут быть учтены при применении УСН с объектом налогообложения "Доходы" носит закрытый характер и установлен п. 3, п. 3.1, п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Транспортный налог в данный перечень не входит."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перечне расходов, учитываемых при применении УСН.
(Письма Минфина России от 17.04.2025 N 03-11-11/38503, от 02.04.2025 N 03-11-11/32574, от 13.08.2024 N 03-11-11/76026)Вопрос: О перечне расходов, учитываемых при применении УСН.
(Письма Минфина России от 17.04.2025 N 03-11-11/38503, от 02.04.2025 N 03-11-11/32574, от 13.08.2024 N 03-11-11/76026)Вопрос: О перечне расходов, учитываемых при применении УСН.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Паспорт проекта Федерального закона N 995392-8
"О внесении изменения в статью 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части расширения перечня расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения)"
(внесен депутатом Государственной Думы ФС РФ Я.Е. Ниловым)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 995392-8
"О внесении изменения в статью 346.16 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части расширения перечня расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения)"
(внесен депутатом Государственной Думы ФС РФ Я.Е. Ниловым)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 995392-8
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)В перечне расходов, учитываемых плательщиками УСН, затраты на сопровождение (техническую поддержку) ПО прямо не предусмотрены.
(КонсультантПлюс, 2025)В перечне расходов, учитываемых плательщиками УСН, затраты на сопровождение (техническую поддержку) ПО прямо не предусмотрены.
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Перечень УСН-расходов - закрытый. Но отдельные виды расходов учесть можно разными способами. Как отражается в расходах вознаграждение риелтора? По какой статье расходов учитывать затраты на обучение работников для освоения нового производства? В каком порядке включается в расходы стоимость услуг нотариуса? Как учесть стоимость зарядки для электросамокатов? У перечисленных расходов непростая судьба.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Перечень УСН-расходов - закрытый. Но отдельные виды расходов учесть можно разными способами. Как отражается в расходах вознаграждение риелтора? По какой статье расходов учитывать затраты на обучение работников для освоения нового производства? В каком порядке включается в расходы стоимость услуг нотариуса? Как учесть стоимость зарядки для электросамокатов? У перечисленных расходов непростая судьба.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если ремонтируете арендованное имущество, не являющееся ОС, то полагаем, что учесть расходы можно, если они попадают в перечень расходов при УСН по другим основаниям (в частности, в составе материальных расходов) (см. Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ремонтируете арендованное имущество, не являющееся ОС, то полагаем, что учесть расходы можно, если они попадают в перечень расходов при УСН по другим основаниям (в частности, в составе материальных расходов) (см. Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092).
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Однако сначала вспомним, что перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, то есть непополняемым. Это означает, что расходы, не упомянутые в нем, нельзя учесть при расчете единого налога.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Однако сначала вспомним, что перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым, то есть непополняемым. Это означает, что расходы, не упомянутые в нем, нельзя учесть при расчете единого налога.
Статья: Компенсационные выплаты удаленщикам: каким компаниям нельзя учесть в расходах
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер и в этих списках выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены, получается, что плательщики этих налогов не вправе учитывать эти выплаты в составе своих расходов.
(Цивилева Е.Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)А поскольку перечни расходов, учитываемых при УСН и ЕСХН, носят закрытый характер и в этих списках выплаты дистанционным работникам компенсации за использование личного имущества и программного обеспечения отдельными пунктами не предусмотрены, получается, что плательщики этих налогов не вправе учитывать эти выплаты в составе своих расходов.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен теми видами затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем даже разрешенные при УСН расходы вы можете учесть, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен теми видами затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем даже разрешенные при УСН расходы вы можете учесть, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714 <НДС не включается в налоговую базу по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В подп. 22 данной нормы сказано, что "упрощенцы" при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В подп. 22 данной нормы сказано, что "упрощенцы" при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.