Перечень учитываемых расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень учитываемых расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"В перечне расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ, не указаны затраты в виде возврата переплаты."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перечне расходов, учитываемых при применении УСН.
(Письма Минфина России от 17.04.2025 N 03-11-11/38503, от 02.04.2025 N 03-11-11/32574, от 13.08.2024 N 03-11-11/76026)Вопрос: О перечне расходов, учитываемых при применении УСН.
(Письма Минфина России от 17.04.2025 N 03-11-11/38503, от 02.04.2025 N 03-11-11/32574, от 13.08.2024 N 03-11-11/76026)Вопрос: О перечне расходов, учитываемых при применении УСН.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Перечень расходов, которые организации и ИП могут учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января расширяют перечень расходов, учитываемых при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января расширяют перечень расходов, учитываемых при УСН
Статья: Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)- Перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом "доходы минус расходы", установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)- Перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом "доходы минус расходы", установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является закрытым.
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Стороны могут договориться о компенсации ссудополучателем ссудодателю налога на имущество, земельного или транспортного налога, уплачиваемого в отношении переданного имущества в периоде действия договора ссуды <12>. Эти компенсации ссудополучатель не должен учитывать в налоговых расходах. Ведь таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <13>. А учесть их в качестве расходов на уплату налогов <14> не получится, поскольку имущество принадлежит ссудодателю и ссудополучатель не является плательщиком налогов с этого имущества. Следовательно, такие расходы не являются для ссудополучателя обоснованными в налоговом учете. Чиновники также против учета компенсаций "чужих" имущественных налогов в налоговых расходах, в том числе в рамках договоров ссуды <15>.
Статья: Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСН
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом Минфин настаивает, что нельзя учесть в расходах отрицательную курсовую разницу - когда валюту продали по курсу ниже официального курса ЦБ либо купили по курсу выше курса ЦБ. Аргумент простой: такого расхода нет в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН <8>.
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Помимо названных в нем видов затрат налоговую базу уменьшают иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вы можете учесть расходы при УСН, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Помимо названных в нем видов затрат налоговую базу уменьшают иные расходы, определяемые в порядке, который установлен для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вы можете учесть расходы при УСН, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты, которые входят в перечень расходов, учитываемых при УСН, и соответствуют условиям признания расходов. Вы можете учесть как расходы, которые прямо указаны в перечне, так и другие расходы, связанные с покупкой квартиры. При этом необходимо, чтобы данные расходы соответствовали требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (то есть были экономически оправданы и документально подтверждены) (п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты, которые входят в перечень расходов, учитываемых при УСН, и соответствуют условиям признания расходов. Вы можете учесть как расходы, которые прямо указаны в перечне, так и другие расходы, связанные с покупкой квартиры. При этом необходимо, чтобы данные расходы соответствовали требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (то есть были экономически оправданы и документально подтверждены) (п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714 <НДС не включается в налоговую базу по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В подп. 22 данной нормы сказано, что "упрощенцы" при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Перечень расходов, учитываемых при УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. В подп. 22 данной нормы сказано, что "упрощенцы" при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Перечень расходов, учитываемых при УСН, стал открытым
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Перечень расходов, учитываемых при УСН, стал открытым
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом "доходы минус расходы", стал открытым. При этом расходы определяются по правилам, которые установлены для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом "доходы минус расходы", стал открытым. При этом расходы определяются по правилам, которые установлены для налога на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если ремонтируете арендованное имущество, не являющееся ОС, то полагаем, что учесть расходы можно, если они попадают в перечень расходов при УСН по другим основаниям (в частности, в составе материальных расходов) (см. Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ремонтируете арендованное имущество, не являющееся ОС, то полагаем, что учесть расходы можно, если они попадают в перечень расходов при УСН по другим основаниям (в частности, в составе материальных расходов) (см. Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8092).
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).