Перечень расходов при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень расходов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)
Вопрос: Об учете расходов для целей налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-11-11/27845)Вопрос: Об учете расходов для целей налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-11-11/27845)Вопрос: Об учете расходов для целей налога при УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55368 <Как учитывать расходы на услуги связи при УСН?> и Письму Министерства финансов РФ от 18.06.2024 N 03-11-11/56396 "Об учете ИП, осуществляющим грузовые автоперевозки, расходов на приобретение радиостанций в целях налога при УСН"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Закрытый перечень расходов УСН: нюансы применения
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Закрытый перечень расходов УСН: нюансы применения
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Тем не менее в гл. 25 НК оговорено, что туристический налог не учитывается ни в составе "прибыльных" доходов, ни в расходах <9>. А теперь такая оговорка включена и в норму закрытого перечня УСН-расходов, в общем случае позволяющую учитывать на "доходно-расходной" УСН уплаченные налоги и сборы <10>. Включать полученные от клиентов суммы туристического налога в доход упрощенцам, конечно же, тоже не надо <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Тем не менее в гл. 25 НК оговорено, что туристический налог не учитывается ни в составе "прибыльных" доходов, ни в расходах <9>. А теперь такая оговорка включена и в норму закрытого перечня УСН-расходов, в общем случае позволяющую учитывать на "доходно-расходной" УСН уплаченные налоги и сборы <10>. Включать полученные от клиентов суммы туристического налога в доход упрощенцам, конечно же, тоже не надо <11>.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)В закрытом перечне расходов при УСН указан торговый сбор (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494, направленное письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233). Для включения в расходы он должен соответствовать обязательным критериям признания расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на уплату сбора должны быть:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)В закрытом перечне расходов при УСН указан торговый сбор (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494, направленное письмом ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233). Для включения в расходы он должен соответствовать обязательным критериям признания расходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Затраты на уплату сбора должны быть:
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)На УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть только те затраты, которые поименованы в перечне УСН-расходов <29>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)На УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть только те затраты, которые поименованы в перечне УСН-расходов <29>.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)если у вас объект "доходы минус расходы", их можно будет учесть при условии, что они указаны в перечне расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)если у вас объект "доходы минус расходы", их можно будет учесть при условии, что они указаны в перечне расходов при УСН.
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен теми видами затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем даже разрешенные при УСН расходы вы можете учесть, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен теми видами затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем даже разрешенные при УСН расходы вы можете учесть, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).