Перечень расходов при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень расходов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, перечень расходов по УСН носит закрытый характер; расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера бюджетной организации"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли первое чтение (27.10.2025)
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты, которые входят в перечень расходов, учитываемых при УСН, и соответствуют условиям признания расходов (п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты, которые входят в перечень расходов, учитываемых при УСН, и соответствуют условиям признания расходов (п. 1 ст. 252, п. п. 1, 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166 ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Финансовое ведомство исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН;
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН "доходы минус расходы" по общему правилу затраты на маркетинг также нельзя учесть. В перечне расходов, уменьшающих налоговую базу по УСН, расходы на маркетинговые услуги не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)А вот в рамках УСН учесть такие расходы не получится, поскольку перечень учитываемых в рамках УСН расходов определен в ст. 346.16 НК РФ исчерпывающим образом и услуг (расходов) по управлению организацией в этом перечне нет (см. также письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-11-06/2/2506, от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694).
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Административный штраф за занижение ТС и таможенных платежей, а также пени за их несвоевременную уплату в расходах не учитывайте, поскольку таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Административный штраф за занижение ТС и таможенных платежей, а также пени за их несвоевременную уплату в расходах не учитывайте, поскольку таких затрат нет в закрытом перечне УСН-расходов <12>.
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)закрытый перечень расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Для каждого из спецрежимов этот перечень во многом совпадает, но есть отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
(КонсультантПлюс, 2025)закрытый перечень расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Для каждого из спецрежимов этот перечень во многом совпадает, но есть отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
Статья: Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам ЕАЭС-обособки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Взносы, уплаченные в соответствии с иностранным законодательством (страны, в которой создано ОП), в расходах учесть нельзя. Это связано с тем, что перечень расходов на УСН является закрытым и иностранные налоги, сборы и страховые взносы в нем не поименованы <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)Взносы, уплаченные в соответствии с иностранным законодательством (страны, в которой создано ОП), в расходах учесть нельзя. Это связано с тем, что перечень расходов на УСН является закрытым и иностранные налоги, сборы и страховые взносы в нем не поименованы <13>.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.п.), так еще и контролеры против учета при расчете "упрощенного" налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нет <1>. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализации <2>. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будет <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Сразу скажем, что упрощенцам не повезло. Мало того что компания понесла убытки от чрезвычайной ситуации (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.п.), так еще и контролеры против учета при расчете "упрощенного" налога стоимости имущества, уничтоженного или испорченного в результате такого происшествия. И все из-за закрытого перечня УСН-расходов, который не содержит таких затрат. Кстати, расходов на ликвидацию последствий бедствия там тоже нет <1>. Также не удастся включить в налоговые расходы покупную стоимость товара и в случае, если товар утрачен на складе другой организации до его фактической реализации <2>. Вместе с тем расходы на ремонт основных средств в закрытом перечне есть, и, скорее всего, проблем с признанием затрат на внеплановые ремонтные работы (если таковые потребуются) не будет <3>.
Вопрос: Об учете расходов для целей налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-11-11/27845)Вопрос: Об учете расходов для целей налога при УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-11-11/27845)Вопрос: Об учете расходов для целей налога при УСН.
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен теми видами затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем даже разрешенные при УСН расходы вы можете учесть, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен теми видами затрат, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем даже разрешенные при УСН расходы вы можете учесть, только если выполняются общие условия их признания (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).