Перечень расходов ИП на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень расходов ИП на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Но даже если говорить об учете управляемой организацией в рамках ОСН расходов по услугам ИП-управляющего, то нельзя забывать, что учитываемые расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Но даже если говорить об учете управляемой организацией в рамках ОСН расходов по услугам ИП-управляющего, то нельзя забывать, что учитываемые расходы должны быть обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
Нормативные акты
Решение ФНС России от 14.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС.
Решение: В удовлетворении жалобы отказано, поскольку налогоплательщик не представил в налоговый орган письменное уведомление о предоставлении льготы по уплате НДС и предусмотренные НК РФ документы.Также Заявитель указывает, что предмет заключенных с покупателями договоров содержал перечень оказываемых индивидуальным предпринимателем Х сопутствующих услуг (консультация, замер, монтаж изделия), которые, по мнению Заявителя, неправомерно признаны Инспекцией подлежащими налогообложению по общей системе налогообложения, а не по системе налогообложения в виде ЕНВД.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.10.2003 N 21-07/56743
<О включении в расходы арендной платы и налога на рекламу>Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты указанных в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ налогов. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
<О включении в расходы арендной платы и налога на рекламу>Применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты указанных в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ налогов. Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Статья: Сложные моменты при реализации права на освобождение от уплаты НДС
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 4)- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 4)- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).
Статья: Особенности внутреннего налогового контроля на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)- перечень расходов для расчета налоговой базы при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" является закрытым в отличие от учета расходов при ОСНО;
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)- перечень расходов для расчета налоговой базы при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" является закрытым в отличие от учета расходов при ОСНО;
Статья: Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения
(Щеренко М.В.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Читателям журнала следует иметь в виду, что в отличие от общей системы налогообложения, имеющей открытый перечень затрат, включаемых в расходы для целей налогообложения, перечень расходов, предусмотренный п.1 ст.346.16 НК РФ, является закрытым. Иными словами, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности только на те расходы, которые непосредственно предусмотрены п.1 ст.346.16 НК РФ. Никакие другие затраты не могут рассматриваться в качестве расходов.
(Щеренко М.В.)
("Налоговый вестник", 2003, N 10)Читателям журнала следует иметь в виду, что в отличие от общей системы налогообложения, имеющей открытый перечень затрат, включаемых в расходы для целей налогообложения, перечень расходов, предусмотренный п.1 ст.346.16 НК РФ, является закрытым. Иными словами, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут уменьшать доходы от предпринимательской деятельности только на те расходы, которые непосредственно предусмотрены п.1 ст.346.16 НК РФ. Никакие другие затраты не могут рассматриваться в качестве расходов.
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Причем, по мнению ФНС России, изложенному в пункте 2 Письма от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов", правом не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу наделены только коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога. То есть, по их мнению, в этот перечень не входят индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. В то же время, по мнению автора, этот подход не совсем соответствует действующему законодательству.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Причем, по мнению ФНС России, изложенному в пункте 2 Письма от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов", правом не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу наделены только коммерсанты, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога. То есть, по их мнению, в этот перечень не входят индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. В то же время, по мнению автора, этот подход не совсем соответствует действующему законодательству.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Напомним, что согласно этому подпункту удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Напомним, что согласно этому подпункту удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Статья: "Коронавирусные" субсидии: как получить, потратить и учесть (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 576; Закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Во-вторых, изменили нормы гл. 23 НК. В списке освобождаемых от НДФЛ доходов теперь поименованы и "коронавирусные" субсидии <19>. А это означает, что если субсидию получил ИП-одиночка на ОСН, то она никак не повлияет на налогообложение. Сумму 12 130 руб. он не включает в доходы как необлагаемую <20>. Зато и расходы, оплаченные за счет этой субсидии, он не может учесть при расчете НДФЛ в составе профессиональных вычетов, поскольку потратил не свои средства <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)Во-вторых, изменили нормы гл. 23 НК. В списке освобождаемых от НДФЛ доходов теперь поименованы и "коронавирусные" субсидии <19>. А это означает, что если субсидию получил ИП-одиночка на ОСН, то она никак не повлияет на налогообложение. Сумму 12 130 руб. он не включает в доходы как необлагаемую <20>. Зато и расходы, оплаченные за счет этой субсидии, он не может учесть при расчете НДФЛ в составе профессиональных вычетов, поскольку потратил не свои средства <21>.
Статья: Отказ от уплаты НДС. Взвесим за и против
(Майорова Л.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)- соответствующие документы. Их перечень установлен в п. 6 ст. 145 НК РФ. Это выписки: из бухгалтерского баланса (для организаций), книги продаж, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП), а также копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Следует отметить, что с 2008 г. этот перечень расширен Законом N 85-ФЗ. Сегодня установлено, что для организаций (ИП), перешедших с УСНО на ТСНО, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из "упрощенной" книги учета доходов и расходов, а для тех, кто перешел на традиционную систему налогообложения с уплаты сельхозналога, - выписка из соответствующей книги учета доходов и расходов.
(Майорова Л.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)- соответствующие документы. Их перечень установлен в п. 6 ст. 145 НК РФ. Это выписки: из бухгалтерского баланса (для организаций), книги продаж, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП), а также копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Следует отметить, что с 2008 г. этот перечень расширен Законом N 85-ФЗ. Сегодня установлено, что для организаций (ИП), перешедших с УСНО на ТСНО, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из "упрощенной" книги учета доходов и расходов, а для тех, кто перешел на традиционную систему налогообложения с уплаты сельхозналога, - выписка из соответствующей книги учета доходов и расходов.
Статья: Без налоговых изменений нового года не бывает
(Полякова Е., Карсетская Е.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 12)Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от НДС, дополнен выпиской из Книги учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН и ЕСХН на общий режим налогообложения (п. 6 ст. 145 НК РФ).
(Полякова Е., Карсетская Е.)
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 12)Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от НДС, дополнен выпиской из Книги учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с УСН и ЕСХН на общий режим налогообложения (п. 6 ст. 145 НК РФ).
Статья: Изменения порядка исчисления НДС с 2008 года
(Вихляева Е.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 1)Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 85-ФЗ) в указанный перечень документов включены выписка из Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и выписка из Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). В связи с этим начиная с 1 января 2008 г. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с упрощенной системы налогообложения, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), с момента такого перехода могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, представив в налоговые органы указанные документы.
(Вихляева Е.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2008, N 1)Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 85-ФЗ) в указанный перечень документов включены выписка из Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и выписка из Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). В связи с этим начиная с 1 января 2008 г. организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с упрощенной системы налогообложения, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), с момента такого перехода могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, представив в налоговые органы указанные документы.
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)2. В комментируемом пункте ст. 346.5 НК РФ устанавливаются виды расходов, суммы по которым налогоплательщики ЕСХН (организации, фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели) вправе вычитать при определении объекта налогообложения ЕСХН.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)2. В комментируемом пункте ст. 346.5 НК РФ устанавливаются виды расходов, суммы по которым налогоплательщики ЕСХН (организации, фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели) вправе вычитать при определении объекта налогообложения ЕСХН.