Перечень объектов недвижимости налог на имущество с кадастровой стоимости на 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень объектов недвижимости налог на имущество с кадастровой стоимости на 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 суд признал незаконным включение здания налогоплательщика в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за период 2017 - 2019 годов. Общество оспорило отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2018 - 2019 годы, поскольку объект недвижимости был неправомерно включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а о неправомерности его включения в перечень налогоплательщику стало известно только после принятия судом решения от 17.02.2021 (вступило в силу 03.06.2021) об исключении объекта из перечня. Инспекция указала на истечение трехлетнего срока подачи заявления о возврате, установленного п. 3 ст. 79 НК РФ, который начинает течь с момента исполнения налоговой обязанности (уплаты налога за 2018 год 01.04.2019 и за 2019 год 30.07.2019). Суд отметил, что информация о включении объекта в перечень была доступна с 2018 года через официальный сайт правительства Москвы, общество не предприняло мер к защите прав до обращения в суд в декабре 2020 года, что привело к пропуску срока. Также суд указал, что в нарушение принципа правовой определенности бюджетных поступлений заявление о возврате налога за 2018 - 2019 годы подано 23.06.2023. Суд пришел к выводу, что обществом пропущен срок на подачу заявления.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 суд признал незаконным включение здания налогоплательщика в перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за период 2017 - 2019 годов. Общество оспорило отказ налогового органа в возврате излишне уплаченного налога на имущество за 2018 - 2019 годы, поскольку объект недвижимости был неправомерно включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а о неправомерности его включения в перечень налогоплательщику стало известно только после принятия судом решения от 17.02.2021 (вступило в силу 03.06.2021) об исключении объекта из перечня. Инспекция указала на истечение трехлетнего срока подачи заявления о возврате, установленного п. 3 ст. 79 НК РФ, который начинает течь с момента исполнения налоговой обязанности (уплаты налога за 2018 год 01.04.2019 и за 2019 год 30.07.2019). Суд отметил, что информация о включении объекта в перечень была доступна с 2018 года через официальный сайт правительства Москвы, общество не предприняло мер к защите прав до обращения в суд в декабре 2020 года, что привело к пропуску срока. Также суд указал, что в нарушение принципа правовой определенности бюджетных поступлений заявление о возврате налога за 2018 - 2019 годы подано 23.06.2023. Суд пришел к выводу, что обществом пропущен срок на подачу заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 12.03.2025 N 305-ЭС24-17676 по делу N А40-195715/2023 <В какой срок можно вернуть переплату по налогам?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)Обществу в 2019 году на праве собственности принадлежал объект "оздоровительный центр с бассейном" (кадастровый номер 77:17:0110205:14781). Он был поименован в Приложении к Постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП. Этим нормативным актом установлен Перечень недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Общество уплатило налог на имущество за 2019 год. Однако Решением Мосгорсуда от 12.10.2022 вышеуказанный объект с 1 января 2019 года исключен из Перечня. В этой связи организация 8 декабря 2022 года сдала в инспекцию уточненки за 2019 - 2021 годы, согласно которым налог на имущество уменьшен на 11 109 113 рублей. 18 января 2023 года общество подало в ИФНС заявление на возврат переплаты в размере 11 109 113 руб. Но в тот же день получило отказ по причине отсутствия положительного сальдо единого налогового счета.
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Положения статьи 378.2 Налогового кодекса устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости; они выступают основой как для исполнения субъектами Российской Федерации полномочий по формированию Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых применяется кадастровая стоимость, так и для надлежащего исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (определения Конституционного Суда от 19.12.2019 N 3525-О, от 30.01.2020 N 8-О, от 12.07.2022 N 1717-О, от 27.12.2023 N 3573-О).
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Положения статьи 378.2 Налогового кодекса устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости; они выступают основой как для исполнения субъектами Российской Федерации полномочий по формированию Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых применяется кадастровая стоимость, так и для надлежащего исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (определения Конституционного Суда от 19.12.2019 N 3525-О, от 30.01.2020 N 8-О, от 12.07.2022 N 1717-О, от 27.12.2023 N 3573-О).
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>3. Регулирование вопросов, касающихся особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, обусловлено применением разных стоимостных характеристик объекта налогообложения (среднегодовой и кадастровой стоимости имущества), влияющих на итоговый размер налогового обязательства (статьи 375 и 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>3. Регулирование вопросов, касающихся особенностей определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, обусловлено применением разных стоимостных характеристик объекта налогообложения (среднегодовой и кадастровой стоимости имущества), влияющих на итоговый размер налогового обязательства (статьи 375 и 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, поскольку стоимость недвижимости предпринимателя превышает 300 млн руб., подлежит применению ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Эта ставка применяется независимо от включения помещения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, поскольку стоимость недвижимости предпринимателя превышает 300 млн руб., подлежит применению ставка налога на имущество физических лиц в размере 2% (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Эта ставка применяется независимо от включения помещения в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В 2022 г. налогоплательщик выиграл суд и его недвижимость исключили из перечня объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости. В 2023 г. он подал уточненки по налогу на имущество за 2015 - 2021 гг. "к уменьшению". А 3 года на возврат налога считал с даты принятия судом положительного решения в 2022 г., по старым правилам, поскольку уплата была еще до введения ЕНС.
Статья: Недвижимость необоснованно включена в кадастровый перечень. Что с налогом на имущество за предыдущие годы?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Предприниматель являлся владельцем склада с бытовыми помещениями. Он в период с 2019 по 2023 г. включался в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - кадастровый перечень). В связи с этим предприниматель уплачивал по зданию налог на имущество за 2019 - 2022 гг. исходя из кадастровой стоимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Предприниматель являлся владельцем склада с бытовыми помещениями. Он в период с 2019 по 2023 г. включался в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее - кадастровый перечень). В связи с этим предприниматель уплачивал по зданию налог на имущество за 2019 - 2022 гг. исходя из кадастровой стоимости.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Данные выводы сделаны в Определении Верховного Суда РФ от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Данные выводы сделаны в Определении Верховного Суда РФ от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, принадлежащее ему нежилое помещение было включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Поэтому предоставление права на льготу по указанному объекту являлось ошибочным (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, принадлежащее ему нежилое помещение было включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Поэтому предоставление права на льготу по указанному объекту являлось ошибочным (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых им в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в специальный перечень объектов недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-05-06-01/93339).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости, используемых им в предпринимательской деятельности, подлежащих обложению по кадастровой стоимости и включенных в специальный перечень объектов недвижимого имущества (Письмо Минфина России от 02.12.2019 N 03-05-06-01/93339).
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Однако налогом на имущество облагается недвижимость, принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения и учтенная на балансе в числе долгосрочных активов к продаже, если такой объект (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-05-05-01/102022):
(Консультация эксперта, 2025)Однако налогом на имущество облагается недвижимость, принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения и учтенная на балансе в числе долгосрочных активов к продаже, если такой объект (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-05-05-01/102022):
Вопрос: По решению суда объект недвижимости исключен из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, его кадастровая стоимость превышает 300 млн руб. По какой ставке следует рассчитывать налог на имущество физлиц? Если ИП применяет УСН, вправе ли он применить освобождение?
(Консультация эксперта, 2023)Ограничения, предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ, заключаются в том, что налоговая льгота не предоставляется, если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн руб.
(Консультация эксперта, 2023)Ограничения, предусмотренные п. 5 ст. 407 НК РФ, заключаются в том, что налоговая льгота не предоставляется, если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн руб.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Как установлено судами, объект недвижимости (помещение 4-Н), в результате раздела которого образованы три нежилых помещения, являясь до 01.03.2021 единым объектом площадью 1 465 кв. м, соответствовал критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ и абзацем вторым пункта 2 статьи 1.1 Закона N 684-96, и был включен в Перечень на 2021 год. Более того, с 01.03.2021 по 23.12.2021 общество владело на праве собственности тремя помещениями, входящими в здание, которое также включено в Перечень. По объекту недвижимого имущества (помещение 4-Н) кадастровая стоимость утверждена 01.01.2019.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Как установлено судами, объект недвижимости (помещение 4-Н), в результате раздела которого образованы три нежилых помещения, являясь до 01.03.2021 единым объектом площадью 1 465 кв. м, соответствовал критериям, установленным статьей 378.2 НК РФ и абзацем вторым пункта 2 статьи 1.1 Закона N 684-96, и был включен в Перечень на 2021 год. Более того, с 01.03.2021 по 23.12.2021 общество владело на праве собственности тремя помещениями, входящими в здание, которое также включено в Перечень. По объекту недвижимого имущества (помещение 4-Н) кадастровая стоимость утверждена 01.01.2019.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Эта норма направлена на то, чтобы собственники налогооблагаемых объектов недвижимости не избегали налогообложения по кадастровой стоимости путем образования новых объектов, не включенных в перечень, составленный по состоянию на 1 января налогового периода. В этом случае если суд установит формальный характер такого раздела, то независимо от соответствия площади и иных характеристик помещения предписаниям законодательства на основании ст. 54.1 НК РФ при установлении факта получения необоснованной налоговой выгоды он может признать правомерным решение налогового органа о доначислении налога по вновь образованным объектам исходя из кадастровой стоимости. Так, при разрешении ряда подобных дел суды указывают, что здание является единым объектом, состоящим из выделенных помещений, помещения не обособлены, не могут существовать сами по себе, отдельно, являются неотъемлемой частью здания, организация использует помещения как единый торговый объект, разделение помещений произведено формально. Поскольку предыдущий объект недвижимости (здание) был включен в перечень, вновь образованные объекты недвижимости (помещения) подлежат обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости в силу п. 10 ст. 378.2 НК РФ, налог на имущество доначислен обоснованно <44>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Эта норма направлена на то, чтобы собственники налогооблагаемых объектов недвижимости не избегали налогообложения по кадастровой стоимости путем образования новых объектов, не включенных в перечень, составленный по состоянию на 1 января налогового периода. В этом случае если суд установит формальный характер такого раздела, то независимо от соответствия площади и иных характеристик помещения предписаниям законодательства на основании ст. 54.1 НК РФ при установлении факта получения необоснованной налоговой выгоды он может признать правомерным решение налогового органа о доначислении налога по вновь образованным объектам исходя из кадастровой стоимости. Так, при разрешении ряда подобных дел суды указывают, что здание является единым объектом, состоящим из выделенных помещений, помещения не обособлены, не могут существовать сами по себе, отдельно, являются неотъемлемой частью здания, организация использует помещения как единый торговый объект, разделение помещений произведено формально. Поскольку предыдущий объект недвижимости (здание) был включен в перечень, вновь образованные объекты недвижимости (помещения) подлежат обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости в силу п. 10 ст. 378.2 НК РФ, налог на имущество доначислен обоснованно <44>.