Перечень объектов налог по которым исчисляется по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень объектов налог по которым исчисляется по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект недвижимого имущества был исключен из перечня объектов, по которым налог исчисляется от кадастровой стоимости, в 2021 году по итогам судебного разбирательства. По этой причине предприниматель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций, исчисленного за период с 2015 по 2021 год. По мнению налогоплательщика, трехлетний срок возврата излишне уплаченных сумм налога начал течь со дня вступления в силу решения суда, которым включение объекта в перечень было признано незаконным. Налоговый орган настаивал на том, что установленный п. 3 ст. 79 НК РФ трехлетний срок должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый период. Суд отказал в возврате налога, отметив, что у предпринимателя имелась возможность заранее принять меры по защите своих прав путем оспаривания перечня. Суд указал, что налогоплательщик узнает о возможном излишнем взыскании налога еще до начала очередного налогового периода, когда публикуется нормативный акт об утверждении перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Ожидание судебного решения о признании включения объекта в перечень незаконным в данном случае не приостановило и не изменило начало течения срока для возврата излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект был исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ввиду его неправомерного включения в перечень - несоответствия объекта критериям административно-делового центра. После этого инспекция рассчитала ранее уплаченный налог исходя из среднегодовой стоимости недвижимости и доначислила обществу налог на имущество организаций. Налогоплательщик указал, что исчислил и уплатил налог корректно, поскольку в спорный период налоговая база по объекту определялась как кадастровая стоимость. По мнению общества, изменения, внесенные в перечень, не могут распространяться на предыдущий налоговый период, учитывая, что именно из-за ошибки органов исполнительной власти объект был включен в перечень. Общество считало, что добросовестно исчисляло налог от кадастровой стоимости недвижимости, руководствуясь включением объекта в перечень. Суд признал правомерным доначисление налога. Суд указал, что налогоплательщик, осознавая ошибку органов исполнительной власти, допущенную при включении объекта в кадастровый перечень, не мог рассчитывать на сохранение льготного режима налогообложения. При этом налогоплательщик мог инициировать процедуру исключения спорного объекта из перечня, зная о неправомерности включения такого объекта в перечень, однако со стороны общества указанных действий не последовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Объект был исключен из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ввиду его неправомерного включения в перечень - несоответствия объекта критериям административно-делового центра. После этого инспекция рассчитала ранее уплаченный налог исходя из среднегодовой стоимости недвижимости и доначислила обществу налог на имущество организаций. Налогоплательщик указал, что исчислил и уплатил налог корректно, поскольку в спорный период налоговая база по объекту определялась как кадастровая стоимость. По мнению общества, изменения, внесенные в перечень, не могут распространяться на предыдущий налоговый период, учитывая, что именно из-за ошибки органов исполнительной власти объект был включен в перечень. Общество считало, что добросовестно исчисляло налог от кадастровой стоимости недвижимости, руководствуясь включением объекта в перечень. Суд признал правомерным доначисление налога. Суд указал, что налогоплательщик, осознавая ошибку органов исполнительной власти, допущенную при включении объекта в кадастровый перечень, не мог рассчитывать на сохранение льготного режима налогообложения. При этом налогоплательщик мог инициировать процедуру исключения спорного объекта из перечня, зная о неправомерности включения такого объекта в перечень, однако со стороны общества указанных действий не последовало.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Утвержден перечень нежилых объектов, налог на которые в 2025 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости
("Официальный сайт Мэра Москвы", 2024)"Официальный сайт Мэра Москвы https://www.mos.ru", 2024
("Официальный сайт Мэра Москвы", 2024)"Официальный сайт Мэра Москвы https://www.mos.ru", 2024
Статья: Возврат налога, уплаченного в связи с исполнением незаконного нормативного акта: с процентами или без?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В обоих случаях рассматривалась одна и та же ситуация. Принадлежащий компании объект на протяжении нескольких лет включался региональными органами власти в перечень объектов, налог по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В связи с этим компания уплачивала налог по объекту исходя из кадастровой стоимости. В дальнейшем она оспорила включение объекта в перечень в судебном порядке, и суд удовлетворил требования компании, признав соответствующие положения перечня недействующими. Инспекция возвратила переплату, но без процентов, поскольку, по ее мнению, сумма налога является излишне уплаченной. Тогда компания обратилась за взысканием процентов в суд.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В обоих случаях рассматривалась одна и та же ситуация. Принадлежащий компании объект на протяжении нескольких лет включался региональными органами власти в перечень объектов, налог по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В связи с этим компания уплачивала налог по объекту исходя из кадастровой стоимости. В дальнейшем она оспорила включение объекта в перечень в судебном порядке, и суд удовлетворил требования компании, признав соответствующие положения перечня недействующими. Инспекция возвратила переплату, но без процентов, поскольку, по ее мнению, сумма налога является излишне уплаченной. Тогда компания обратилась за взысканием процентов в суд.
Нормативные акты
Распоряжение Минмособлимущества от 29.11.2024 N 15ВР-2422
(ред. от 15.10.2025)
"Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость"МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
(ред. от 15.10.2025)
"Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость"МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Но в последующих налоговых периодах порядок исчисления налога на имущество по вновь образованным объектам недвижимости зависит от того, внесены они в региональный перечень или нет. Если объекты в перечень внесены, то налог исчисляется по кадастровой стоимости. Если объекты в перечень не внесены, то налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Но в последующих налоговых периодах порядок исчисления налога на имущество по вновь образованным объектам недвижимости зависит от того, внесены они в региональный перечень или нет. Если объекты в перечень внесены, то налог исчисляется по кадастровой стоимости. Если объекты в перечень не внесены, то налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
Статья: Экономический анализ в публичном праве: от теории к практике
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Заявителю, гражданину В.М. Прексину, принадлежит на праве собственности нежилое помещение в здании, преимущественно занятом автостоянкой. Указанное здание включено Правительством г. Москвы в перечень объектов, налог на которые рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Основанием для этого послужило отнесение здания к административно-деловым (торговым) центрам, поскольку вид разрешенного использования земельного участка под этим зданием допускает эксплуатацию автосервиса и автомойки (что соответствует понятию "бытовые услуги"). За 2017 г. заявителю был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 212 744 руб. исходя из кадастровой стоимости названного помещения и соответствующей ей ставки налога. При этом налоговые органы и суды отказались уменьшить эту сумму, применив налоговую льготу, предусмотренную Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и установленную для случаев, когда здание номинально имеет торговое (деловое) назначение, но фактически используется в соответствующих целях менее чем на 20% от общей площади.
(Блохин П.Д.)
("Закон", 2021, N 11)Заявителю, гражданину В.М. Прексину, принадлежит на праве собственности нежилое помещение в здании, преимущественно занятом автостоянкой. Указанное здание включено Правительством г. Москвы в перечень объектов, налог на которые рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Основанием для этого послужило отнесение здания к административно-деловым (торговым) центрам, поскольку вид разрешенного использования земельного участка под этим зданием допускает эксплуатацию автосервиса и автомойки (что соответствует понятию "бытовые услуги"). За 2017 г. заявителю был рассчитан налог на имущество физических лиц в размере 212 744 руб. исходя из кадастровой стоимости названного помещения и соответствующей ей ставки налога. При этом налоговые органы и суды отказались уменьшить эту сумму, применив налоговую льготу, предусмотренную Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций" и установленную для случаев, когда здание номинально имеет торговое (деловое) назначение, но фактически используется в соответствующих целях менее чем на 20% от общей площади.
Статья: Можно ли снизить налог на нежилое помещение без оспаривания кадастровой стоимости?
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)Еще в конце 2022 г. в Москве был утвержден новый Перечень нежилых объектов, налог на которые в 2023 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. При этом по сравнению с предыдущим годом число таких объектов увеличилось.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 3)Еще в конце 2022 г. в Москве был утвержден новый Перечень нежилых объектов, налог на которые в 2023 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. При этом по сравнению с предыдущим годом число таких объектов увеличилось.