Перечень объектов налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень объектов налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Обществу на праве собственности принадлежит нежилое помещение на участке с видом разрешенного использования "многоквартирные жилые дома". Распоряжением профильного регионального министерства на 2022 год указанный объект был включен в перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. При этом после проведения обследования фактического использования помещения в 2023 году указанный объект был исключен из перечня. Общество обратилось в министерство с заявлением об исключении помещения из указанного перечня на 2022 год. Министерство отказало обществу в удовлетворении заявления, указав, что проведенное в 2023 году обследование помещения не является основанием для установления вида его фактического использования в истекших налоговых периодах (2022 год). Общество обратилось в суд с требованием о признании отказа министерства незаконным. Суд установил, что основанием для включения объекта в перечень стало письменное предложение регионального министерства промышленности и торговли, которое сослалось на информацию, предоставленную органом местного самоуправления, который, в свою очередь, сослался на сведения, полученные от налогового органа. Налоговый орган пояснил, что указанными сведениями не располагает и, более того, налоговые органы не участвуют во включении объектов недвижимости в соответствующие перечни. Суд отметил, что при включении помещения в перечень в 2022 году профильное министерство не проверило наличие оснований для включения данного объекта в указанный перечень. Суд удовлетворил требования общества, указав, что доказательства соответствия помещения критериям для включения объектов в перечень отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2022 году общество обратилось в инспекцию с заявлением о зачете суммы переплаты по налогу на имущество в счет уплаты НДС. Налоговый орган отказал в зачете в связи с отсутствием доступной суммы переплаты и подачей заявления о зачете излишне уплаченной суммы по истечении трех лет со дня уплаты. Суд признал незаконным отказ в зачете и обязал налоговый орган его произвести, отметив, что о переплате по налогу на имущество за 2019 - 2020 годы, связанной с исключением объектов недвижимости из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости, обществу стало известно в 2021 году, после принятия приказа об исключении объектов уполномоченным органом. Тот факт, что основанием для исключения объектов из перечня послужили обращения общества, не влияет на право на зачет, так как не пропущен трехлетний срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-05-01/7478)Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-05-01/7478)Вопрос: Об определении понятия "объект общественного питания" в целях формирования перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Информация: Утвержден перечень нежилых объектов, налог на которые в 2025 году будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости
("Официальный сайт Мэра Москвы", 2024)Правительство Москвы утвердило перечень нежилых объектов, по которым налог на имущество в 2025 году будет рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости. Об этом сообщила Мария Багреева, заместитель мэра Москвы, руководитель столичного Департамента экономической политики и развития.
("Официальный сайт Мэра Москвы", 2024)Правительство Москвы утвердило перечень нежилых объектов, по которым налог на имущество в 2025 году будет рассчитываться исходя из их кадастровой стоимости. Об этом сообщила Мария Багреева, заместитель мэра Москвы, руководитель столичного Департамента экономической политики и развития.
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Это бывает в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена в течение налогового периода. Даже если такой объект включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, налог на имущество организаций не уплачивается.
(КонсультантПлюс, 2025)Это бывает в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена в течение налогового периода. Даже если такой объект включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, налог на имущество организаций не уплачивается.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.05.2024 N 03-05-04-01/45584 <Как начисляют налог на имущество на пункты выдачи интернет-заказов?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Минфин России в Письме от 06.05.2024 N 03-05-04-01/45584 разъяснил, как квалифицируют пункты выдачи интернет-заказов маркетплейсов в качестве торговых объектов при определении перечня объектов для налога на имущество организаций.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Минфин России в Письме от 06.05.2024 N 03-05-04-01/45584 разъяснил, как квалифицируют пункты выдачи интернет-заказов маркетплейсов в качестве торговых объектов при определении перечня объектов для налога на имущество организаций.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Не соответствует Конституции РФ позиция, в соответствии с которой при нескольких видах разрешенного использования арендуемого земельного участка наличие среди них вида "размещение объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания" образует безусловное и достаточное основание к включению любого размещенного на участке здания в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Не соответствует Конституции РФ позиция, в соответствии с которой при нескольких видах разрешенного использования арендуемого земельного участка наличие среди них вида "размещение объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания" образует безусловное и достаточное основание к включению любого размещенного на участке здания в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@ <О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Субъекты РФ вводят свой перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ регионы должны направлять данный перечень объектов в налоговые инспекции. Эту информацию можно посмотреть на официальном сайте субъекта РФ. Перечень формируется на основании сведений о назначении, а также и о разрешенном использовании или наименовании соответствующих объектов по сведениям Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Субъекты РФ вводят свой перечень объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ регионы должны направлять данный перечень объектов в налоговые инспекции. Эту информацию можно посмотреть на официальном сайте субъекта РФ. Перечень формируется на основании сведений о назначении, а также и о разрешенном использовании или наименовании соответствующих объектов по сведениям Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.