Перечень необлагаемых выплат страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень необлагаемых выплат страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Выявив, что общество не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты в виде компенсации работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых, Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил обществу страховые взносы. По мнению Фонда, компенсация стоимости туристических путевок и путевок на санаторно-курортное лечение работникам и членам их семей не упомянута в перечне не облагаемых страховыми взносами выплат, поэтому подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях. Суд не согласился с Фондом, подчеркнув, что спорные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и не являлись вознаграждением или оплатой труда, данные выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы, следовательно, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Выявив, что общество не включило в базу для начисления страховых взносов выплаты в виде компенсации работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых, Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил обществу страховые взносы. По мнению Фонда, компенсация стоимости туристических путевок и путевок на санаторно-курортное лечение работникам и членам их семей не упомянута в перечне не облагаемых страховыми взносами выплат, поэтому подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях. Суд не согласился с Фондом, подчеркнув, что спорные выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и не являлись вознаграждением или оплатой труда, данные выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы, следовательно, спорные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СФР доначислил страховые взносы, указав, что компенсация работникам расходов на проезд до места работы и обратно подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку производится в рамках трудовых отношений и не входит в перечень выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами. Указанные выплаты общество осуществляло на основании локального нормативного акта - положения об оплате труда работников общества. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, поскольку они носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СФР доначислил страховые взносы, указав, что компенсация работникам расходов на проезд до места работы и обратно подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку производится в рамках трудовых отношений и не входит в перечень выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами. Указанные выплаты общество осуществляло на основании локального нормативного акта - положения об оплате труда работников общества. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов, поскольку они носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)Такие выплаты исключены из перечня выплат, не облагаемых страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие выплаты исключены из перечня выплат, не облагаемых страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Какие выплаты, по мнению судов, не облагаются страховыми взносами?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Чиновники исходят из буквального толкования Налогового кодекса РФ. Согласно позиции Минфина и ФНС начисляемые в рамках трудовых отношений выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ признаются объектом обложения страховыми взносами. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим. Соответственно, если произведенная работодателем выплата работнику прямо не названа в ст. 422 НК РФ, она подлежит обложению страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)Чиновники исходят из буквального толкования Налогового кодекса РФ. Согласно позиции Минфина и ФНС начисляемые в рамках трудовых отношений выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, согласно положениям подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ признаются объектом обложения страховыми взносами. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим. Соответственно, если произведенная работодателем выплата работнику прямо не названа в ст. 422 НК РФ, она подлежит обложению страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)6. Уточнение перечня сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в части освобождения от обложения страховыми взносами выплат работникам, проходящим военную службу по контракту, заключенному для участия в специальной военной операции, независимо от срока действия такого контракта.
(разработаны Минфином России)6. Уточнение перечня сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в части освобождения от обложения страховыми взносами выплат работникам, проходящим военную службу по контракту, заключенному для участия в специальной военной операции, независимо от срока действия такого контракта.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами на ОСС НСиПЗ, в целом повторяет перечень, установленный ст. 422 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами на ОСС НСиПЗ, в целом повторяет перечень, установленный ст. 422 НК РФ.
Статья: Билеты на концерты и абонементы в спортзал: возникают ли страховые взносы при их передаче работникам
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Одновременно с этим имеется перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный в ст. 422 НК РФ.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Одновременно с этим имеется перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленный в ст. 422 НК РФ.
Статья: Актуальные вопросы обложения страховыми взносами в 2025 году
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)При этом в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не поименованы суммы выплат в пользу работников, являющихся получателями пенсий, в том числе установленных в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон РФ N 4468-1).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)При этом в ст. 422 НК РФ в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, не поименованы суммы выплат в пользу работников, являющихся получателями пенсий, в том числе установленных в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" (далее - Закон РФ N 4468-1).
Готовое решение: Облагается ли материальная помощь страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь к отпуску облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь к отпуску облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, так как она не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)2. Дополнить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в п. 1 ст. 422 НК РФ, выплатами, которые сложившаяся и устоявшаяся судебная практика, в том числе на уровне Верховного Суда РФ, признает выплатами социального характера, не облагаемыми страховыми взносами:
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)2. Дополнить перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведенный в п. 1 ст. 422 НК РФ, выплатами, которые сложившаяся и устоявшаяся судебная практика, в том числе на уровне Верховного Суда РФ, признает выплатами социального характера, не облагаемыми страховыми взносами:
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)По страховым взносам ситуация аналогичная. Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат, как мы уже упоминали, прописан в ст. 422 НК РФ. От уплаты страховых взносов освобождаются компенсации, предоставляемые в соответствии с федеральными и региональными законами. А если выплаты на питание осуществляются работодателем за счет собственных средств на основании ЛНА организации или условий трудового (либо коллективного) договора, то эта компенсация подлежит обложению страховыми взносами.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)По страховым взносам ситуация аналогичная. Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат, как мы уже упоминали, прописан в ст. 422 НК РФ. От уплаты страховых взносов освобождаются компенсации, предоставляемые в соответствии с федеральными и региональными законами. А если выплаты на питание осуществляются работодателем за счет собственных средств на основании ЛНА организации или условий трудового (либо коллективного) договора, то эта компенсация подлежит обложению страховыми взносами.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата обязательных предварительных медосмотров при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ определен перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм.
Облагается ли страховыми взносами на травматизм оплата обязательных предварительных медосмотров при приеме на работу
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ определен перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм.
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). В перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами, названы компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, а также в связи с возмещением расходов на оплату жилого помещения (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). В перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами, названы компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, а также в связи с возмещением расходов на оплату жилого помещения (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Статья: Налогообложение выплат работнику при признании увольнения незаконным
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. В нем суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не названы.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. В нем суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не названы.
Статья: Компенсация за детсад: будут ли страховые взносы?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Пунктом 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ и является исчерпывающим.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Пунктом 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ и является исчерпывающим.