Перечень налоговых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень налоговых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) в связи с включением прямых расходов в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденной приказом (распоряжением) руководителя учетной политикой для целей налогообложения, из которой видно, что в проверяемый период спорные затраты прямо отнесены к косвенным либо их нет в закрытом перечне прямых расходов >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Утвержденной приказом (распоряжением) руководителя учетной политикой для целей налогообложения, из которой видно, что в проверяемый период спорные затраты прямо отнесены к косвенным либо их нет в закрытом перечне прямых расходов >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, он самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в связи с чем налоговые органы не должны произвольно вмешиваться в его выбор и переоценивать распределение расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль51.1. Является ли исчерпывающим перечень целей соцзащиты инвалидов, расходы на которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)1. Перечень налоговых расходов Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования формируется в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, местной администрацией, в разрезе государственных (муниципальных) программ, а также направлений деятельности, не относящихся к государственным (муниципальным) программам.
(ред. от 28.12.2025)1. Перечень налоговых расходов Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования формируется в порядке, установленном соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации, местной администрацией, в разрезе государственных (муниципальных) программ, а также направлений деятельности, не относящихся к государственным (муниципальным) программам.
"Перечень налоговых расходов Российской Федерации (по состоянию на 02.12.2025)"По состоянию на 02.12.2025
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)В российское законодательство понятие "налоговые расходы" введено в БК РФ Федеральным законом от 25 декабря 2018 г. N 494-ФЗ <5>. Соответствующая норма закрепляет, что в ведении Правительства РФ находятся закрепление перечня налоговых расходов, а также оценка налоговых расходов. В 2019 г. Правительством РФ утверждены Правила формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации (далее - Правила).
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)В российское законодательство понятие "налоговые расходы" введено в БК РФ Федеральным законом от 25 декабря 2018 г. N 494-ФЗ <5>. Соответствующая норма закрепляет, что в ведении Правительства РФ находятся закрепление перечня налоговых расходов, а также оценка налоговых расходов. В 2019 г. Правительством РФ утверждены Правила формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации (далее - Правила).
Статья: Правосубъектность публично-правовых образований в аспекте налогового суверенитета Российского государства
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<23> См.: Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. N 439 (ред. от 27 декабря 2019 г.) "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" // СЗ РФ. 2019. N 16. Ст. 1946; 2020. N 1 (часть II). Ст. 100.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<23> См.: Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. N 439 (ред. от 27 декабря 2019 г.) "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" // СЗ РФ. 2019. N 16. Ст. 1946; 2020. N 1 (часть II). Ст. 100.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время вполне реально добиться совпадения перечня налоговых прямых расходов и перечня затрат, включаемых в бухгалтерскую себестоимость. Для этого надо соответствующим образом сформировать учетную политику. В любом случае все, что включается в бухучете в себестоимость продукции и формирует ее на счете 20, лучше учитывать в налоговом учете в качестве прямых расходов. Такой подход минимизирует риск доначисления налога на прибыль из-за завышения косвенных расходов. Если однозначно неясно, какие это расходы, лучше отнести их к прямым и дождаться реализации продукции.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В то же время вполне реально добиться совпадения перечня налоговых прямых расходов и перечня затрат, включаемых в бухгалтерскую себестоимость. Для этого надо соответствующим образом сформировать учетную политику. В любом случае все, что включается в бухучете в себестоимость продукции и формирует ее на счете 20, лучше учитывать в налоговом учете в качестве прямых расходов. Такой подход минимизирует риск доначисления налога на прибыль из-за завышения косвенных расходов. Если однозначно неясно, какие это расходы, лучше отнести их к прямым и дождаться реализации продукции.
Статья: Режимно-правовое регулирование процедуры составления проектов бюджетов
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Особенностью данного вида бюджетно-правового режима в контексте реализации его конечной цели (получение проекта акта) является определенная системность документов, которые ложатся в основу проекта акта о бюджете либо на базе которых он подготавливается. Проект бюджета представляет собой определенный комплекс показателей экономического характера, который предполагает целостную совокупность финансовых документов. Под каждый показатель проекта бюджета необходимо соответствующее финансовое обоснование. Именно поэтому при получении окончательной редакции проекта бюджета используются следующие документы <16>: а) перспективный финансовый план (ст. 174 БК РФ); б) перечень налоговых расходов (ст. 174.3 БК РФ); в) долгосрочные целевые программы (ст. 179 БК РФ) и т.д.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Особенностью данного вида бюджетно-правового режима в контексте реализации его конечной цели (получение проекта акта) является определенная системность документов, которые ложатся в основу проекта акта о бюджете либо на базе которых он подготавливается. Проект бюджета представляет собой определенный комплекс показателей экономического характера, который предполагает целостную совокупность финансовых документов. Под каждый показатель проекта бюджета необходимо соответствующее финансовое обоснование. Именно поэтому при получении окончательной редакции проекта бюджета используются следующие документы <16>: а) перспективный финансовый план (ст. 174 БК РФ); б) перечень налоговых расходов (ст. 174.3 БК РФ); в) долгосрочные целевые программы (ст. 179 БК РФ) и т.д.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, затраты на электроэнергию, которые являются неотъемлемой частью расходов, связанных с основной производственной деятельностью, и формируют стоимость выпускаемой готовой продукции, следует отнести к прямым расходам. Такой вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 06.05.2020 N 307-ЭС20-5919. А, к примеру, затраты на электроснабжение помещений, использование которых напрямую не связано с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в частности, помещений для руководителя организации, бухгалтерии, отдела кадров, можно отнести к косвенным расходам. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, затраты на электроэнергию, которые являются неотъемлемой частью расходов, связанных с основной производственной деятельностью, и формируют стоимость выпускаемой готовой продукции, следует отнести к прямым расходам. Такой вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ от 06.05.2020 N 307-ЭС20-5919. А, к примеру, затраты на электроснабжение помещений, использование которых напрямую не связано с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), в частности, помещений для руководителя организации, бухгалтерии, отдела кадров, можно отнести к косвенным расходам. Такой вывод можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
Статья: Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплату
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В УСН-учете есть особенности. При "доходно-расходной" упрощенке перечень налоговых расходов ограничен. В нем фигурируют арендные платежи <19>, однако платы за право заключения договора аренды там нет. То есть при УСН учесть платежи нельзя.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В УСН-учете есть особенности. При "доходно-расходной" упрощенке перечень налоговых расходов ограничен. В нем фигурируют арендные платежи <19>, однако платы за право заключения договора аренды там нет. То есть при УСН учесть платежи нельзя.
Статья: Особенности правового регулирования налоговых расходов в Российской Федерации
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Также в Бюджетный кодекс Российской Федерации введена ст. 174.3, в которой указываются субъекты, которые устанавливают порядок формирования перечня налоговых расходов и их оценку. Правительство Российской Федерации - основной при этом субъект. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" <15>, принятое в развитие положений ст. 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, указывает значение таких понятий, как "нормативные характеристики налоговых расходов Российской Федерации", "паспорт налоговых расходов Российской Федерации", и других производных от основного термина понятий.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Также в Бюджетный кодекс Российской Федерации введена ст. 174.3, в которой указываются субъекты, которые устанавливают порядок формирования перечня налоговых расходов и их оценку. Правительство Российской Федерации - основной при этом субъект. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" <15>, принятое в развитие положений ст. 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, указывает значение таких понятий, как "нормативные характеристики налоговых расходов Российской Федерации", "паспорт налоговых расходов Российской Федерации", и других производных от основного термина понятий.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Некоторые расходы на оплату труда нельзя учесть, даже если предусмотреть их в трудовом или коллективном договоре. Дело в том, что в ст. 270 НК РФ приведен перечень расходов, которые не учитываются для целей налога на прибыль. К примеру, это премии за счет чистой прибыли или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Некоторые расходы на оплату труда нельзя учесть, даже если предусмотреть их в трудовом или коллективном договоре. Дело в том, что в ст. 270 НК РФ приведен перечень расходов, которые не учитываются для целей налога на прибыль. К примеру, это премии за счет чистой прибыли или целевых поступлений (п. п. 1, 22 ст. 270 НК РФ).
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (второе полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1.2. Расширен перечень видов НИОКР, расходы на которые
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)1.2. Расширен перечень видов НИОКР, расходы на которые
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. скорректирован перечень расходов, который можно учесть при определении налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 2, 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)С 2026 г. скорректирован перечень расходов, который можно учесть при определении налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 2, 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):