Перечень кодов льгот по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень кодов льгот по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Содержащиеся в регистрационных удостоверениях и приложениях к ним сведения о подклассе и наименованиях групп продукции позволяют однозначно соотнести данную продукцию с группой (кодом), поименованной в Перечне, и являются достаточными для подтверждения льготы по НДС как при ввозе на территорию Российской Федерации (в соответствии с пунктом 2 статьи 150 НК РФ), так и при реализации на территории Российской Федерации (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ)."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФСодержащиеся в регистрационных удостоверениях и приложениях к ним сведения о подклассе и наименованиях групп продукции позволяют однозначно соотнести данную продукцию с группой (кодом), поименованной в Перечне, и являются достаточными для подтверждения льготы по НДС как при ввозе на территорию РФ (в соответствии с пунктом 2 статьи 150 НК РФ), так и при реализации на территории РФ (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 2. По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(+) 2. По мнению таможенного органа, при реализации товара для целей освобождения от уплаты НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ необходимо однозначно идентифицировать декларируемый товар как медицинское изделие, на которое выдано регистрационное удостоверение. При реализации составных частей медицинского изделия без наличия регистрационного удостоверения на данные составные части с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ, льгота в виде освобождения от НДС не применяется.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 27.01.2025 N 305-ЭС24-17887 по делу N А40-143474/2023 <Что можно считать продовольственным товаром в целях НДС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)По убеждению чиновников, семена рапса нельзя считать продовольственными, поскольку они прошли специальную химическую обработку и непригодны для использования в пищу. А значит, их реализация не может облагаться НДС по льготной ставке 10%. Но высшие арбитры такой подход не одобрили. Они исходили из того, что для применения ставки НДС 10% при реализации наименование товара должно быть в Перечне, наряду с кодом товара по ОКПД2. Оба условия являются обязательными при предоставлении льгот по НДС. С учетом буквального содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса законодатель установил применение ставки 10% при реализации семян рапса, что не противоречит Перечню (код 01.11.93 - "семена рапса").
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)По убеждению чиновников, семена рапса нельзя считать продовольственными, поскольку они прошли специальную химическую обработку и непригодны для использования в пищу. А значит, их реализация не может облагаться НДС по льготной ставке 10%. Но высшие арбитры такой подход не одобрили. Они исходили из того, что для применения ставки НДС 10% при реализации наименование товара должно быть в Перечне, наряду с кодом товара по ОКПД2. Оба условия являются обязательными при предоставлении льгот по НДС. С учетом буквального содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса законодатель установил применение ставки 10% при реализации семян рапса, что не противоречит Перечню (код 01.11.93 - "семена рапса").
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций, к Декларации по налогу на добавленную стоимость >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операций, к Декларации по налогу на добавленную стоимость >>>
Приказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"При предоставлении льготы по НДС в отношении перечисленных товаров следует руководствоваться как кодом товара по ТН ВЭД России, так и кратким наименованием товара.
(ред. от 22.04.2008)
"Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации"При предоставлении льготы по НДС в отношении перечисленных товаров следует руководствоваться как кодом товара по ТН ВЭД России, так и кратким наименованием товара.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию таможни необоснованной, регистрационное удостоверение на медицинские изделия является достаточным основанием для идентификации товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС, позволяющему применять налоговую льготу. Кроме того, оба кода включены в Перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию таможни необоснованной, регистрационное удостоверение на медицинские изделия является достаточным основанием для идентификации товара по коду ТН ВЭД ЕАЭС, позволяющему применять налоговую льготу. Кроме того, оба кода включены в Перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.
Вопрос: О возврате сумм НДС, уплаченных при ввозе в РФ оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, если в настоящее время проводится процедура включения его в Перечень технологического оборудования.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)Подпунктом 1 пункта 14 статьи 136 ТК ЕАЭС предусмотрено, что в отношении товаров, указанных в пункте 9 указанной статьи, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размере сумм, исчисленных в соответствии с ТК ЕАЭС в ДТ с учетом тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Письмо Минфина России от 24.01.2024 N 03-07-08/5189)Подпунктом 1 пункта 14 статьи 136 ТК ЕАЭС предусмотрено, что в отношении товаров, указанных в пункте 9 указанной статьи, ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размере сумм, исчисленных в соответствии с ТК ЕАЭС в ДТ с учетом тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.
Вопрос: О ставке НДС при реализации печени рыбы мороженой.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)Аналогичным образом Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30.01.2024 N 51-О сделаны выводы о том, что федеральный законодатель вправе установить льготы посредством предоставления Правительству Российской Федерации полномочий по определению Перечня медицинских товаров, реализация которых освобождается от налогообложения НДС.
(Письмо ФНС России от 18.07.2024 N СД-4-3/8207@)Аналогичным образом Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 30.01.2024 N 51-О сделаны выводы о том, что федеральный законодатель вправе установить льготы посредством предоставления Правительству Российской Федерации полномочий по определению Перечня медицинских товаров, реализация которых освобождается от налогообложения НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.08.2025 N 03-07-07/74654 <НДС при реализации медицинских изделий>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Назначение кодов ОКПД 2 - это классификационный признак, а не разрешительный. Код ОКПД 2 не требуется для непосредственного представления в налоговую вместе с удостоверением, но он критически важен для определения, под какую льготу НДС попадает медицинское изделие. То есть, чтобы определить право на льготу, нужно свериться с перечнями по кодам. Отсутствие кода в удостоверении не отменяет классификационной работы.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Назначение кодов ОКПД 2 - это классификационный признак, а не разрешительный. Код ОКПД 2 не требуется для непосредственного представления в налоговую вместе с удостоверением, но он критически важен для определения, под какую льготу НДС попадает медицинское изделие. То есть, чтобы определить право на льготу, нужно свериться с перечнями по кодам. Отсутствие кода в удостоверении не отменяет классификационной работы.
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)При этом суды отметили, что общество не лишено возможности подтвердить право на льготу по НДС в отношении спорных товаров и после их выпуска путем обращения в таможенный орган с заявлением о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, с приложением переоформленного регистрационного удостоверения с указанием кода, включенного в Перечень медицинских товаров (если такое будет выдано Росздравнадзором).
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)При этом суды отметили, что общество не лишено возможности подтвердить право на льготу по НДС в отношении спорных товаров и после их выпуска путем обращения в таможенный орган с заявлением о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, с приложением переоформленного регистрационного удостоверения с указанием кода, включенного в Перечень медицинских товаров (если такое будет выдано Росздравнадзором).
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Освобождение медицинских товаров от НДС установлено п. 1 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Льгота распространяется на отечественные и иностранные изделия, включенные в Перечень, установленный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Освобождение медицинских товаров от НДС установлено п. 1 ч. 2 ст. 149 НК РФ. Льгота распространяется на отечественные и иностранные изделия, включенные в Перечень, установленный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042.
Вопрос: Производитель племенной птицы отказался от льготы по НДС, реализует с племенным свидетельством суточных цыплят. Вправе ли организация-покупатель применить вычет НДС по приобретенным цыплятам и ставку НДС 10% при реализации ремонтного молодняка, выращенного из них, и инкубационных яиц, не оформив отказ от льготы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Производитель племенной птицы, отказавшись от льготы по НДС, предусмотренной пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ, реализует с предъявлением НДС по ставке 20% и с выдачей племенного свидетельства суточных цыплят племенной птицы, организация-покупатель которых в целях дальнейшей реализации выращивает их до ремонтного молодняка и впоследствии получает инкубационные яйца. Вправе ли организация применить налоговые вычеты по приобретенным суточным цыплятам и ставку НДС 10% при реализации ремонтного молодняка, выращенного из суточных цыплят племенной птицы, и инкубационных яиц, полученных от племенной птицы, без оформления отказа от льготы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Производитель племенной птицы, отказавшись от льготы по НДС, предусмотренной пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ, реализует с предъявлением НДС по ставке 20% и с выдачей племенного свидетельства суточных цыплят племенной птицы, организация-покупатель которых в целях дальнейшей реализации выращивает их до ремонтного молодняка и впоследствии получает инкубационные яйца. Вправе ли организация применить налоговые вычеты по приобретенным суточным цыплятам и ставку НДС 10% при реализации ремонтного молодняка, выращенного из суточных цыплят племенной птицы, и инкубационных яиц, полученных от племенной птицы, без оформления отказа от льготы?
Вопрос: О льготах по НДС при реализации медицинских изделий "Зубы акриловые" и "Зубы акриловые с принадлежностями".
(Письмо ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8670@)Учитывая, что согласно переходным ключам ОКП - ОКПД 2, размещенным на сайте Минэкономразвития России, продукции, классифицируемой в рамках кода ОКП 93 9141 "Зубы искусственные / из пластмассы", соответствует код ОКПД 2 32.50.22.130 "Зубы искусственные", поименованный в Перечне, полагаем, что при реализации указанных медицинских изделий налогоплательщик вправе применить льготу по НДС.
(Письмо ФНС России от 30.07.2024 N СД-4-3/8670@)Учитывая, что согласно переходным ключам ОКП - ОКПД 2, размещенным на сайте Минэкономразвития России, продукции, классифицируемой в рамках кода ОКП 93 9141 "Зубы искусственные / из пластмассы", соответствует код ОКПД 2 32.50.22.130 "Зубы искусственные", поименованный в Перечне, полагаем, что при реализации указанных медицинских изделий налогоплательщик вправе применить льготу по НДС.
Статья: Продажа товаров наборами и комплектами
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В Письме от 12.02.2019 N 03-07-07/8373 Минфин России дал разъяснение об обложении НДС комплекта, состоящего из двух медицинских изделий. В нем был сделан следующий вывод: такой комплект может быть освобожден от обложения НДС. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация на территории Российской Федерации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Положения данной нормы применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие. Перечень указанных изделий утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Освобождение от НДС при реализации комплекта медицинской техники, состоящего из нескольких приборов, возможно применять при наличии регистрационных удостоверений на данные приборы с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным Постановлением N 1042.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)В Письме от 12.02.2019 N 03-07-07/8373 Минфин России дал разъяснение об обложении НДС комплекта, состоящего из двух медицинских изделий. В нем был сделан следующий вывод: такой комплект может быть освобожден от обложения НДС. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от обложения НДС реализация на территории Российской Федерации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Положения данной нормы применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие. Перечень указанных изделий утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Освобождение от НДС при реализации комплекта медицинской техники, состоящего из нескольких приборов, возможно применять при наличии регистрационных удостоверений на данные приборы с указанием кодов, предусмотренных Перечнем, утвержденным Постановлением N 1042.