Пени за несвоевременный возврат налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени за несвоевременный возврат налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 71 Конституции РФ"В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик хочет вернуть сумму излишне уплаченного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскать проценты за нарушение срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)Взыскать проценты за нарушение срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)4.1.2. ВЫПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ПРОЦЕНТОВ
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Если в конце установленного срока налогоплательщик все же направит в контролирующие органы документы, определяющие его право на нулевую налоговую ставку по НДС, по уплаченным налоговым суммам будет произведен возврат. А вот за время просрочки - с даты отгрузки до времени фактического доказательства обоснованности нулевой ставки налога - ФНС обязана начислять пени за все просроченные дни.
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)Если в конце установленного срока налогоплательщик все же направит в контролирующие органы документы, определяющие его право на нулевую налоговую ставку по НДС, по уплаченным налоговым суммам будет произведен возврат. А вот за время просрочки - с даты отгрузки до времени фактического доказательства обоснованности нулевой ставки налога - ФНС обязана начислять пени за все просроченные дни.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)В случае представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола, по истечении срока, установленного настоящим пунктом, уплаченные суммы косвенных налогов подлежат вычету (зачету), возврату в соответствии с законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Суммы пеней, штрафов, уплаченные за нарушение сроков уплаты косвенных налогов, возврату не подлежат.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)По результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией принято решение об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, уменьшении налога на добавленную стоимость, излишне заявленного к возмещению, начислении пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016)По результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией принято решение об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, уменьшении налога на добавленную стоимость, излишне заявленного к возмещению, начислении пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость.
Статья: Налоговая оговорка. Слабые и сильные стороны
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Оговорка о возмещении потерь по налогам, пеням и штрафам. Этот пункт предусматривает ответственность одной из сторон за возмещение другой стороне убытков, связанных с уплатой дополнительных сумм налогов и санкций за их несвоевременную уплату на основании претензий со стороны налогового органа. Дело в том, что в соответствии со статьями 406.1 и 431.2 ГК РФ существует риск дополнительного начисления налогов, пеней, штрафов, когда контрагент выполняет свои обязанности ненадлежащим образом. Благодаря оговорке компания может взыскать такие убытки.
(Кочисова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Оговорка о возмещении потерь по налогам, пеням и штрафам. Этот пункт предусматривает ответственность одной из сторон за возмещение другой стороне убытков, связанных с уплатой дополнительных сумм налогов и санкций за их несвоевременную уплату на основании претензий со стороны налогового органа. Дело в том, что в соответствии со статьями 406.1 и 431.2 ГК РФ существует риск дополнительного начисления налогов, пеней, штрафов, когда контрагент выполняет свои обязанности ненадлежащим образом. Благодаря оговорке компания может взыскать такие убытки.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Какое количество дней в году - 360 или 365 (366) - применяется при расчете процентов за несвоевременный возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Президиум ВАС РФ указал, что исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, должно осуществляться по единым правилам. При расчете суммы процентов должно приниматься во внимание правило, согласно которому ставку рефинансирования Банка России, действовавшую в дни нарушения срока возмещения, нужно разделить на количество дней в соответствующем году (365 или 366). Подобный расчет процентов приводится в письме Минфина России и п. 3.2.7 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (данный документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 30.01.2023 N ЕД-7-8/62@). Есть судебный акт, в котором расчет процентов исходя из 360 дней в году был признан неправильным.
Какое количество дней в году - 360 или 365 (366) - применяется при расчете процентов за несвоевременный возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Президиум ВАС РФ указал, что исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, должно осуществляться по единым правилам. При расчете суммы процентов должно приниматься во внимание правило, согласно которому ставку рефинансирования Банка России, действовавшую в дни нарушения срока возмещения, нужно разделить на количество дней в соответствующем году (365 или 366). Подобный расчет процентов приводится в письме Минфина России и п. 3.2.7 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (данный документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 30.01.2023 N ЕД-7-8/62@). Есть судебный акт, в котором расчет процентов исходя из 360 дней в году был признан неправильным.
"Актуальные проблемы административного права: учебник"
(Кононов П.И.)
("КНОРУС", 2023)3) пени, начисленные юридическому лицу за нарушение установленного срока уплаты в бюджет налога;
(Кононов П.И.)
("КНОРУС", 2023)3) пени, начисленные юридическому лицу за нарушение установленного срока уплаты в бюджет налога;
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Должна ли инспекция при начислении процентов при возврате излишне взысканных сумм учитывать день поступления средств на счет
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, должно осуществляться по единым правилам. Согласно п. 3 ст. 75, п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ пени (проценты) начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (нарушения срока возврата). Таким образом, при расчете процентов период просрочки определяется исходя из фактического количества календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк).
Должна ли инспекция при начислении процентов при возврате излишне взысканных сумм учитывать день поступления средств на счет
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, равно как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, должно осуществляться по единым правилам. Согласно п. 3 ст. 75, п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ пени (проценты) начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (нарушения срока возврата). Таким образом, при расчете процентов период просрочки определяется исходя из фактического количества календарных дней просрочки с учетом дня фактического возврата налога (поступления денежных средств в банк).
Вопрос: Об уплате НДФЛ и декларировании сумм страхового возмещения, штрафа, неустойки, компенсации морального вреда, взысканных по решению суда.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88694)В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-04-05/88694)В соответствии со статьей 330 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства - в частности, в случае просрочки исполнения.
Вопрос: СНТ в соответствии со своим уставом в случае несвоевременной уплаты взносов взыскивает с членов СНТ пени. Следует ли СНТ включать сумму полученных пеней в доходы при определении налоговой базы при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2023)При этом чиновники указывают налогоплательщикам, что полученные с членов СНТ суммы пеней за несвоевременную уплату членских взносов рассматриваются как возмещение понесенного организацией ущерба и являются внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-11-04/3/95). При этом датой получения дохода в виде пеней признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При этом чиновники указывают налогоплательщикам, что полученные с членов СНТ суммы пеней за несвоевременную уплату членских взносов рассматриваются как возмещение понесенного организацией ущерба и являются внереализационными доходами, учитываемыми при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-11-04/3/95). При этом датой получения дохода в виде пеней признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, если решение суда о возврате излишне уплаченных сумм налогов (пеней, штрафов) не будет исполнено в разумный срок, налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о компенсации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.04.2010 N 68-ФЗ "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 N 10237/04).
(КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, если решение суда о возврате излишне уплаченных сумм налогов (пеней, штрафов) не будет исполнено в разумный срок, налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о компенсации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.04.2010 N 68-ФЗ "О компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок" (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 N 10237/04).
Статья: Какие ошибки в налоговых платежках допускают компании и как их исправить?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- снова нужно сформировать "платежку" на ЕНП с правильным номером счета. Придется оплатить пени, если они уже начислялись за нарушение сроков уплаты налогов;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- снова нужно сформировать "платежку" на ЕНП с правильным номером счета. Придется оплатить пени, если они уже начислялись за нарушение сроков уплаты налогов;