Пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату в бюджет НДФЛ с аванса по зарплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2018 год"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Решение Конституционного Суда РФ от 14.05.2018
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2018 года"Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.
Статья: Налоговым агентам приготовиться: отчетность по НДФЛ за 2022 год
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)- налоговый агент самостоятельно перечислил не уплаченный вовремя НДФЛ и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговиками факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной проверки по НДФЛ за соответствующий период.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)- налоговый агент самостоятельно перечислил не уплаченный вовремя НДФЛ и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговиками факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной проверки по НДФЛ за соответствующий период.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В Письме ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@ разъяснено, что в случае уплаты НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации сроки уплаты налога не нарушаются. В ст. 75 НК РФ не содержится положений, в соответствии с которыми начисление пеней зависит от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней. При этом ведомство сослалось на судебную практику, согласно которой уплата НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации не влечет начисления пеней.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В Письме ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5717@ разъяснено, что в случае уплаты НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации сроки уплаты налога не нарушаются. В ст. 75 НК РФ не содержится положений, в соответствии с которыми начисление пеней зависит от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней. При этом ведомство сослалось на судебную практику, согласно которой уплата НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации не влечет начисления пеней.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Только после погашения всех обязанностей по уплате НДФЛ (просроченных и текущих) будет погашаться недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам. Это означает, что если для уплаты, например, текущего НДФЛ и недоимки по налогу на прибыль сумм на ЕНС недостаточно, то вначале будет досрочно уплачен НДФЛ, а на недоимку по налогу на прибыль будут продолжать начислять пени.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Только после погашения всех обязанностей по уплате НДФЛ (просроченных и текущих) будет погашаться недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам. Это означает, что если для уплаты, например, текущего НДФЛ и недоимки по налогу на прибыль сумм на ЕНС недостаточно, то вначале будет досрочно уплачен НДФЛ, а на недоимку по налогу на прибыль будут продолжать начислять пени.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Куда уплачивает НДФЛ налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2022)2. Куда уплачивает НДФЛ налоговый агент
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Ответственность по ст. 123 НК РФ (новая ред. п. 2) в виде штрафа за неуплату НДФЛ к налоговым агентам применяться не будет, если:
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Ответственность по ст. 123 НК РФ (новая ред. п. 2) в виде штрафа за неуплату НДФЛ к налоговым агентам применяться не будет, если:
Вопрос: Какую дату указать в поле 021 расчета 6-НДФЛ, если налог с выплаченных отпускных был уплачен позже установленного срока?
(Консультация эксперта, 2022)- налоговым агентом самостоятельно уплачена не перечисленная в срок сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной налоговой проверки.
(Консультация эксперта, 2022)- налоговым агентом самостоятельно уплачена не перечисленная в срок сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления или о назначении выездной налоговой проверки.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что если налоговый агент не удержал НДФЛ, то должником перед бюджетом по уплате данного налога является налогоплательщик. Однако поскольку обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налогового агента, то пени - это способ обеспечения исполнения его обязанностей. Кроме того, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет. Их нужно взыскивать с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. При этом суд сослался на Постановления Президиума ВАС РФ от 26.09.2006 N 4047/06 и от 22.05.2007 N 16499/06.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что если налоговый агент не удержал НДФЛ, то должником перед бюджетом по уплате данного налога является налогоплательщик. Однако поскольку обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налогового агента, то пени - это способ обеспечения исполнения его обязанностей. Кроме того, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет. Их нужно взыскивать с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. При этом суд сослался на Постановления Президиума ВАС РФ от 26.09.2006 N 4047/06 и от 22.05.2007 N 16499/06.
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2025)Также организации или индивидуальному предпринимателю грозят доначисления налогов и взносов по конкретному договору на основании положений гл. 23 и 34 НК РФ, в частности НДФЛ, страховых взносов и соответствующих им пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов с выплат физическим лицам и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. ст. 75, 122, 123, 226, п. 1 ст. 420 НК РФ, Информация ФНС России "О правомерности изменения юридической квалификации сделки и доначисления налогов налоговыми органами", Информация ФНС России "Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые").
(Консультация эксперта, 2025)Также организации или индивидуальному предпринимателю грозят доначисления налогов и взносов по конкретному договору на основании положений гл. 23 и 34 НК РФ, в частности НДФЛ, страховых взносов и соответствующих им пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов с выплат физическим лицам и за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. ст. 75, 122, 123, 226, п. 1 ст. 420 НК РФ, Информация ФНС России "О правомерности изменения юридической квалификации сделки и доначисления налогов налоговыми органами", Информация ФНС России "Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые").
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время нарушение срока подачи уведомления может привести к тому, что налоговый орган не сможет вовремя распределить перечисленные деньги в счет уплаты соответствующих платежей. Это может повлечь начисление пеней (ст. 75 НК РФ, Приложение 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время нарушение срока подачи уведомления может привести к тому, что налоговый орган не сможет вовремя распределить перечисленные деньги в счет уплаты соответствующих платежей. Это может повлечь начисление пеней (ст. 75 НК РФ, Приложение 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@).