Пени в бюджетном учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени в бюджетном учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете дебиторской задолженности по доходам от неустоек за неисполнение (ненадлежащее исполнение) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 02-07-08/48434)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в соответствии с пунктом 34 СГС "Доходы", признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 02-07-08/48434)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в соответствии с пунктом 34 СГС "Доходы", признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба, в частности, при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом (договором, соглашением) неустоек (штрафов, пеней).
Вопрос: О ведении радиочастотной службой учета доходов по плате пользователей радиочастотного спектра в ГИИС "Электронный бюджет" по группе плательщиков дохода.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)В соответствии с пунктом 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета в рамках бюджетных полномочий осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
(Письмо Минфина России от 23.06.2025 N 02-06-09/61090)В соответствии с пунктом 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета в рамках бюджетных полномочий осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.12.2019 N 262н
(ред. от 07.08.2020)
"Об утверждении Порядка исполнения Федеральным казначейством решений о применении бюджетных мер принуждения, решений об изменении (отмене) указанных решений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2020 N 57914)12. Суммы взысканных бюджетных кредитов, платы за пользование ими и (или) пеней за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, зачисленные в соответствии с настоящим Порядком в федеральный бюджет, отраженные в бюджетном учете соответствующего администратора доходов федерального бюджета, подлежат уточнению в установленном порядке на соответствующий код классификации источников финансирования дефицита федерального бюджета (на соответствующий код классификации доходов федерального бюджета - в части поступлений платы за пользование бюджетными кредитами и (или) пеней за несвоевременный возврат средств федерального бюджета) на основании представленного главным администратором доходов федерального бюджета распоряжения на уточнение вида и принадлежности платежа.
(ред. от 07.08.2020)
"Об утверждении Порядка исполнения Федеральным казначейством решений о применении бюджетных мер принуждения, решений об изменении (отмене) указанных решений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.03.2020 N 57914)12. Суммы взысканных бюджетных кредитов, платы за пользование ими и (или) пеней за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, зачисленные в соответствии с настоящим Порядком в федеральный бюджет, отраженные в бюджетном учете соответствующего администратора доходов федерального бюджета, подлежат уточнению в установленном порядке на соответствующий код классификации источников финансирования дефицита федерального бюджета (на соответствующий код классификации доходов федерального бюджета - в части поступлений платы за пользование бюджетными кредитами и (или) пеней за несвоевременный возврат средств федерального бюджета) на основании представленного главным администратором доходов федерального бюджета распоряжения на уточнение вида и принадлежности платежа.
<Письмо> Минфина России от 01.12.2025 N 02-06-06/116334
"О завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП)"В целях обеспечения отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений за 2025 год данных о принятых (исполненных) обязательствах по уплате имущественных налогов, страховых взносов, сборов (далее - налоговые обязательства), в том числе уплаченных в 2025 году посредством ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2026 году, в бухгалтерском (бюджетном) учете на сумму уплаченных в 2025 году посредством ЕНП налоговых обязательств, по которым согласно Уведомлениям (Заявлениям о зачете) на ЕНС зарезервированы суммы распределенных взносов, налогов, отражается уменьшение расчетов по налоговым обязательствам (в том числе по расчетам по начисленной сумме пени, отраженной в бюджетном учете получателей средств бюджета, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений на основании информации, содержащейся в приложении 3 "Расчет суммы пени, учитываемой на едином налоговом счете" Справки о сальдо ЕНС) по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (в части пени - по дебету счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет") и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".
"О завершении финансового года по налоговым обязательствам и проведении сверки расчетов по ЕНС (ЕНП)"В целях обеспечения отражения в бюджетном учете, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений за 2025 год данных о принятых (исполненных) обязательствах по уплате имущественных налогов, страховых взносов, сборов (далее - налоговые обязательства), в том числе уплаченных в 2025 году посредством ЕНП до наступления предельного срока уплаты, установленного НК РФ в 2026 году, в бухгалтерском (бюджетном) учете на сумму уплаченных в 2025 году посредством ЕНП налоговых обязательств, по которым согласно Уведомлениям (Заявлениям о зачете) на ЕНС зарезервированы суммы распределенных взносов, налогов, отражается уменьшение расчетов по налоговым обязательствам (в том числе по расчетам по начисленной сумме пени, отраженной в бюджетном учете получателей средств бюджета, бухгалтерском учете бюджетных (автономных) учреждений на основании информации, содержащейся в приложении 3 "Расчет суммы пени, учитываемой на едином налоговом счете" Справки о сальдо ЕНС) по дебету соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (в части пени - по дебету счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет") и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 0 303 14 000 "Расчеты по единому налоговому платежу".
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
Готовое решение: Как заполнить и представить пояснительную записку к отчету об исполнении консолидированного бюджета (ф. 0503360)
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 и 2 сведений (ф. 0503372) раскройте информацию о расчетах как в части основного долга, так и в части незавершенных расчетов по начисленным процентам и штрафам (пеням). В графе 1 разд. 1 и графе 1 разд. 2 сведений (ф. 0503372) укажите коды счетов бюджетного учета. Эту особенность следует учесть финансовым органам субъектов РФ при формировании сведений за 2024 г. (п. 1.9 Приложения N 1 к Письму Минфина России N 02-06-06/120377, Казначейства России N 07-04-05/02-35263 от 29.11.2024).
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. 1 и 2 сведений (ф. 0503372) раскройте информацию о расчетах как в части основного долга, так и в части незавершенных расчетов по начисленным процентам и штрафам (пеням). В графе 1 разд. 1 и графе 1 разд. 2 сведений (ф. 0503372) укажите коды счетов бюджетного учета. Эту особенность следует учесть финансовым органам субъектов РФ при формировании сведений за 2024 г. (п. 1.9 Приложения N 1 к Письму Минфина России N 02-06-06/120377, Казначейства России N 07-04-05/02-35263 от 29.11.2024).
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет и уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно исчислить и удержать при выплате дохода иностранной организации и перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Кроме того, вам придется уплатить пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно исчислить и удержать при выплате дохода иностранной организации и перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Кроме того, вам придется уплатить пени.
Готовое решение: В каком порядке учреждению учитывать операции на счете 0 209 41 000 "Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)"
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 205 41 000 используют администраторы доходов бюджета для учета администрируемых поступлений, связанных с выполнением органом власти (учреждением) возложенных на него функций. На указанном счете учитывают доходы от денежных взысканий (в том числе штрафов, пеней) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг (п. 3 ст. 41 БК РФ, п. п. 94, 95 Порядка применения Единого плана счетов, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета).
(КонсультантПлюс, 2026)Счет 0 205 41 000 используют администраторы доходов бюджета для учета администрируемых поступлений, связанных с выполнением органом власти (учреждением) возложенных на него функций. На указанном счете учитывают доходы от денежных взысканий (в том числе штрафов, пеней) за нарушение законодательства РФ о закупках товаров, работ и услуг (п. 3 ст. 41 БК РФ, п. п. 94, 95 Порядка применения Единого плана счетов, п. 96 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)Если учреждение формирует резерв предстоящих расходов по обязательствам, которые могут возникать из претензионных требований и исков, предъявляемых к учреждению в размере сумм штрафных санкций (пеней), расходы по уплате неустойки относите на такой резерв (п. 191 Порядка применения единого плана счетов).
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Пункт 141 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета
(КонсультантПлюс, 2026)Пункт 141 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета
Готовое решение: Может ли заказчик прекратить зачетом (взаимозачетом) обязательства, возникшие на основании Закона N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если в контракт включено такое условие, вы обязаны удерживать неустойку из суммы, подлежащей уплате по контракту, и учитывать особенности отражения операций в бюджетном учете (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 24-06-09/65733, от 11.03.2024 N 24-06-06/21161).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в контракт включено такое условие, вы обязаны удерживать неустойку из суммы, подлежащей уплате по контракту, и учитывать особенности отражения операций в бюджетном учете (Письма Минфина России от 15.07.2024 N 24-06-09/65733, от 11.03.2024 N 24-06-06/21161).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)Записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 41 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 10 000 отражайте начисление сумм задолженности по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, иных санкций (пп. "а" п. 109 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 78 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 9.4.1 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2025)Записью по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 209 41 000 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 10 000 отражайте начисление сумм задолженности по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение условий договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, иных санкций (пп. "а" п. 109 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 78 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. 9.4.1 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить операции по начислению и уплате пеней, штрафов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и уплату пеней, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, штрафов в СФР
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить начисление и уплату пеней, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, штрафов в СФР