Пени по земельному налогу вид расхода
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по земельному налогу вид расхода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2022 N 309-ЭС19-18491 по делу N А60-54470/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением в удовлетворении жалоб кредиторов на несвоевременные исполнение конкурсным управляющим определения суда о передаче земельного участка, устранение причин, препятствовавших регистрации перехода права на участок, уплату земельного налога отказано, как и во взыскании с управляющего убытков, так как участок передан в установленный законом срок, неустранение обстоятельств, препятствовавших регистрации, было вызвано объективными причинами, не зависящими от воли управляющего, начисление пеней обусловлено неуплатой земельного налога предыдущим управляющим.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в несвоевременном устранении причин, препятствующих государственной регистрации перехода права на земельный участок к обществу "Уральский строитель" и причинении вреда кредиторам в виде увеличенных расходов конкурсной массы в размере 377 826 рублей 13 копеек;
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением в удовлетворении жалоб кредиторов на несвоевременные исполнение конкурсным управляющим определения суда о передаче земельного участка, устранение причин, препятствовавших регистрации перехода права на участок, уплату земельного налога отказано, как и во взыскании с управляющего убытков, так как участок передан в установленный законом срок, неустранение обстоятельств, препятствовавших регистрации, было вызвано объективными причинами, не зависящими от воли управляющего, начисление пеней обусловлено неуплатой земельного налога предыдущим управляющим.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в несвоевременном устранении причин, препятствующих государственной регистрации перехода права на земельный участок к обществу "Уральский строитель" и причинении вреда кредиторам в виде увеличенных расходов конкурсной массы в размере 377 826 рублей 13 копеек;
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного автономного учреждения начисление и уплату недоимки по налогу на имущество, выявленной налоговым органом в результате камеральной проверки, а также уплату пени и штрафа за неполное и несвоевременное перечисление указанного налога?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по уплате недоимки по налогу на имущество отражаются по виду расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога", а штрафы и пеня по нему - по виду расходов 853 "Уплата иных платежей". Указанные расходы (сумма недоимки, штрафа и пени) относятся соответственно на подстатьи 291 "Налоги, пошлины и сборы" и 292 "Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах" КОСГУ (Порядок N 82н, Порядок N 209н).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по уплате недоимки по налогу на имущество отражаются по виду расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога", а штрафы и пеня по нему - по виду расходов 853 "Уплата иных платежей". Указанные расходы (сумма недоимки, штрафа и пени) относятся соответственно на подстатьи 291 "Налоги, пошлины и сборы" и 292 "Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах" КОСГУ (Порядок N 82н, Порядок N 209н).
Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ казенному учреждению отразить уплату пеней по земельному налогу?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2017)Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ казенному учреждению отразить уплату пеней по земельному налогу?
(Консультация эксперта, УФК по Калужской обл., 2017)Вопрос: По каким виду расходов и статье (подстатье) КОСГУ казенному учреждению отразить уплату пеней по земельному налогу?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н
(ред. от 21.03.2022)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2019 N 55171)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
(ред. от 21.03.2022)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.07.2019 N 55171)- иных налогов (включаемых в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851).
Статья: Обоснования (расчеты) плановых показателей
(Тончин А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)- на уплату налога на имущество организаций и земельного налога (по виду расходов 851);
(Тончин А.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)- на уплату налога на имущество организаций и земельного налога (по виду расходов 851);
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Денежные средства, полученные от арендатора земельных участков в виде возмещения дополнительных расходов арендодателя (земельного налога), непосредственно связанных с предоставлением в аренду земельных участков, подлежат включению у получателя таких средств в базу НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Денежные средства, полученные от арендатора земельных участков в виде возмещения дополнительных расходов арендодателя (земельного налога), непосредственно связанных с предоставлением в аренду земельных участков, подлежат включению у получателя таких средств в базу НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
Вопрос: В 2012 г. в адрес федерального казенного учреждения высшего профессионального образования поступило требование о погашении задолженности, а также начисленных за несвоевременную уплату пеней по налогу на имущество организаций. По каким кодам бюджетной классификации следует отразить расходы на погашение вышеуказанных пеней и задолженности?
("Советник в сфере образования", 2012, N 1)- по видам расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" (в части погашения задолженности по налогу на имущество организаций) и 852 "Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей" (в части уплаты пеней по указанному налогу) классификации расходов бюджетов;
("Советник в сфере образования", 2012, N 1)- по видам расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" (в части погашения задолженности по налогу на имущество организаций) и 852 "Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей" (в части уплаты пеней по указанному налогу) классификации расходов бюджетов;
Вопрос: В 2012 г. в адрес федерального казенного учреждения высшего профессионального образования поступило требование о погашении задолженности, а также начисленных за несвоевременную уплату пеней по налогу на имущество организаций. По каким кодам бюджетной классификации Российской Федерации следует отразить расходы на погашение вышеуказанных пеней и задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2012)видам расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" (в части погашения задолженности по налогу на имущество организаций) и 852 "Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей" (в части уплаты пеней по указанному налогу) классификации расходов бюджетов;
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2012)видам расходов 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" (в части погашения задолженности по налогу на имущество организаций) и 852 "Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей" (в части уплаты пеней по указанному налогу) классификации расходов бюджетов;
Статья: Классификация видов расходов - местные особенности
(Матвеева Н.С.)
("Бюджетный учет", 2013, N 7)При расширении значения кодов ВР по сравнению с федеральной классификацией некоторые ППО идут еще дальше. Например, объединяя под общим кодом вида расходов 200 "Закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд" все, что не относится к зарплате и прочим выплатам, а также к налогам на землю и на имущество. То есть под кодом ВР 200 на местах могут отражаться не только закупки товаров, работ, услуг, но и штрафы (пени), транспортный налог и экология, несоциальные выплаты сторонним физическим лицам.
(Матвеева Н.С.)
("Бюджетный учет", 2013, N 7)При расширении значения кодов ВР по сравнению с федеральной классификацией некоторые ППО идут еще дальше. Например, объединяя под общим кодом вида расходов 200 "Закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд" все, что не относится к зарплате и прочим выплатам, а также к налогам на землю и на имущество. То есть под кодом ВР 200 на местах могут отражаться не только закупки товаров, работ, услуг, но и штрафы (пени), транспортный налог и экология, несоциальные выплаты сторонним физическим лицам.
Статья: Особенности применения бюджетной классификации в 2019 году
(Сильвестрова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 9)5. Элемент вида расходов 853 "Уплата иных платежей", по которому отражаются расходы по уплате иных платежей, не отнесенных к другим подгруппам и элементам группы видов расходов 800 "Иные бюджетные ассигнования", дополнен расходами на уплату пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей и (или) взносов собственниками помещений многоквартирного дома в целях оплаты работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества.
(Сильвестрова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 9)5. Элемент вида расходов 853 "Уплата иных платежей", по которому отражаются расходы по уплате иных платежей, не отнесенных к другим подгруппам и элементам группы видов расходов 800 "Иные бюджетные ассигнования", дополнен расходами на уплату пеней за несвоевременную уплату обязательных платежей и (или) взносов собственниками помещений многоквартирного дома в целях оплаты работ, услуг по содержанию и ремонту общего имущества.
Статья: Особенности применения кодов видов расходов и КОСГУ
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)- 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога";
(Сизонова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)- 851 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога";
Статья: Расчеты по имущественным налогам
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Недоимка по имущественным налогам уплачивается по тем же КБК, что и сами налоги: по кодам видов расходов 851 (в части недоимки по налогу на имущество и земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в увязке с подстатьей 291 КОСГУ (п. 49.8 Порядка N 132н, п. 10.9.1 Порядка N 209н).
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)Недоимка по имущественным налогам уплачивается по тем же КБК, что и сами налоги: по кодам видов расходов 851 (в части недоимки по налогу на имущество и земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в увязке с подстатьей 291 КОСГУ (п. 49.8 Порядка N 132н, п. 10.9.1 Порядка N 209н).
Статья: Применение кодов видов расходов и КОСГУ
(Марова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Код 852 "Уплата прочих налогов, сборов" ВР. По данному элементу отражаются расходы на уплату транспортного налога, уплату сборов за загрязнение окружающей среды, государственной пошлины (в том числе уплату государственной пошлины учреждением-ответчиком по решению суда), сборов (в частности, консульских), иных налогов (входящих в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы РФ (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по ВР 851). Все платежи производятся по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
(Марова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Код 852 "Уплата прочих налогов, сборов" ВР. По данному элементу отражаются расходы на уплату транспортного налога, уплату сборов за загрязнение окружающей среды, государственной пошлины (в том числе уплату государственной пошлины учреждением-ответчиком по решению суда), сборов (в частности, консульских), иных налогов (входящих в состав расходов) в бюджеты бюджетной системы РФ (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по ВР 851). Все платежи производятся по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ.
Вопрос: Об учете, зачете и распределении средств единого налогового платежа, а также применении бюджетной классификации в отношении расходов на уплату налогов, страховых взносов, пеней с 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 02-05-10/81409)расходы по уплате иных налогов, включаемых в состав расходов (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851), - по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов", увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 291 "Налоги, пошлины и сборы";
(Письмо Минфина России от 19.08.2022 N 02-05-10/81409)расходы по уплате иных налогов, включаемых в состав расходов (за исключением расходов на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, отражаемых по элементу 851), - по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов", увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 291 "Налоги, пошлины и сборы";