Пени по НДФЛ счет учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по НДФЛ счет учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган доначислил Предпринимателю НДФЛ с сумм выручки вместе с НДС и полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган при доначислении НДФЛ Налогоплательщику (предпринимателю) включил ряд сумм в налоговую базу. Например, в базе учтены выручка с НДС и авансы, полученные в счет будущей реализации.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
(КонсультантПлюс, 2026)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"1) налога на профессиональный доход, государственной пошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемому в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса;
<Информация> ФНС России
"Зачесть переплату по налогам стало проще"С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
"Зачесть переплату по налогам стало проще"С 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть если по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
Вопрос: В январе 2023 г. решением по апелляционной жалобе сумма доначисленных налогов оставлена без изменений. По ходатайству организации в марте 2023 г. судом приняты обеспечительные меры. Правомерно ли взыскание недоимки по решению, вынесенному по результатам ВНП в августе 2022 г., за счет положительного сальдо ЕНС?
(Консультация эксперта, 2023)На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
(Консультация эксперта, 2023)На основании п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если выплаты физлицу, из которых можно удержать налог, пока не планируются или их недостаточно для удержания всего НДФЛ, то для того, чтобы на долг налогового агента не продолжали капать пени <28>:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Если выплаты физлицу, из которых можно удержать налог, пока не планируются или их недостаточно для удержания всего НДФЛ, то для того, чтобы на долг налогового агента не продолжали капать пени <28>:
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Важно! Учтенные на ЕНС средства в первую очередь будут признаваться погашающими недоимку по НДФЛ, во вторую очередь - текущим платежом по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. И только в третью очередь средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам. Очередность остальных платежей остается прежней (только каждый из них, соответственно, отодвигается в "хвост" очереди). Последнее место по-прежнему остается за штрафами. Также теперь предусмотрено, что инспекторы зачтут средства с ЕНС в счет уплаты НДФЛ (при наличии положительного сальдо) не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления об исчисленной сумме налога. Такой порядок прописан в новом п. 7 ст. 78 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Важно! Учтенные на ЕНС средства в первую очередь будут признаваться погашающими недоимку по НДФЛ, во вторую очередь - текущим платежом по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. И только в третью очередь средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам. Очередность остальных платежей остается прежней (только каждый из них, соответственно, отодвигается в "хвост" очереди). Последнее место по-прежнему остается за штрафами. Также теперь предусмотрено, что инспекторы зачтут средства с ЕНС в счет уплаты НДФЛ (при наличии положительного сальдо) не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления об исчисленной сумме налога. Такой порядок прописан в новом п. 7 ст. 78 НК РФ.
Статья: При досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для скорейшей уплаты надо иметь на ЕНС положительное сальдо и подать заявление о его зачете в счет долга. Тогда недоимку вместе с суммой уже начисленных к этому моменту пеней начнут учитывать в совокупной обязанности до вступления в силу решения - со дня, следующего за днем подачи заявления. А значит, сумма пеней больше увеличиваться не будет.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)Для скорейшей уплаты надо иметь на ЕНС положительное сальдо и подать заявление о его зачете в счет долга. Тогда недоимку вместе с суммой уже начисленных к этому моменту пеней начнут учитывать в совокупной обязанности до вступления в силу решения - со дня, следующего за днем подачи заявления. А значит, сумма пеней больше увеличиваться не будет.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с доходов ребенка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Образовавшаяся недоимка по НДФЛ с дохода, полученного ребенком, начисленная на нее сумма пеней, а также штраф могут быть в установленном порядке взысканы налоговым органом (ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Образовавшаяся недоимка по НДФЛ с дохода, полученного ребенком, начисленная на нее сумма пеней, а также штраф могут быть в установленном порядке взысканы налоговым органом (ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ).
Статья: Институт "кредитные каникулы": основные правовые проблемы, роль, особенности реализации
(Кириллова Е.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 3)Основное требование для предоставления кредитных каникул не изменилось с 2020 г., доход заемщика должен снизиться на 30 или более процентов по сравнению с предыдущим годом. Банки должны посчитать снижение дохода клиента, для этого берется заработок за предыдущий год и делится на 12 месяцев, если в сравнении доход в 2021 г. выше на 30% и более, льготный период может быть оформлен заемщику. Заемщик в свою очередь должен представить документы, подтверждающие существенное снижение дохода в течение 90 дней, к таким документам следует отнести выписки из счета, куда поступает зарплата; справка 2-НДФЛ; выписки о признании гражданина безработным. Банки имеют право проверять предоставляемую заемщиками информацию, получая достоверные данные из Пенсионного фонда и иных социальных фондов, а также медицинских учреждений. Необходимо учитывать, что заемщик должен предоставить документы, действительно подтверждающие критическое экономическое положение дел, если банку удастся доказать обратное, то заемщик будет вынужден заплатить пени и штрафы, а также платить в полном объеме без предоставления льготного периода <12>.
(Кириллова Е.А.)
("Конкурентное право", 2022, N 3)Основное требование для предоставления кредитных каникул не изменилось с 2020 г., доход заемщика должен снизиться на 30 или более процентов по сравнению с предыдущим годом. Банки должны посчитать снижение дохода клиента, для этого берется заработок за предыдущий год и делится на 12 месяцев, если в сравнении доход в 2021 г. выше на 30% и более, льготный период может быть оформлен заемщику. Заемщик в свою очередь должен представить документы, подтверждающие существенное снижение дохода в течение 90 дней, к таким документам следует отнести выписки из счета, куда поступает зарплата; справка 2-НДФЛ; выписки о признании гражданина безработным. Банки имеют право проверять предоставляемую заемщиками информацию, получая достоверные данные из Пенсионного фонда и иных социальных фондов, а также медицинских учреждений. Необходимо учитывать, что заемщик должен предоставить документы, действительно подтверждающие критическое экономическое положение дел, если банку удастся доказать обратное, то заемщик будет вынужден заплатить пени и штрафы, а также платить в полном объеме без предоставления льготного периода <12>.
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогу <16>. Таким образом, представление расчета 6-НДФЛ влечет сторнирование сумм, ранее учтенных на основе уведомлений, что исключает необходимость подачи уточненного уведомления. При этом представление уведомления с недостоверной информацией о подлежащей уплате сумме НДФЛ приведет к некорректному учету совокупной обязанности на ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Это свидетельствует о неисполнении обязанности в установленный срок, влекущем начисление пеней.
("Главная книга", 2023, N 9)- Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогу <16>. Таким образом, представление расчета 6-НДФЛ влечет сторнирование сумм, ранее учтенных на основе уведомлений, что исключает необходимость подачи уточненного уведомления. При этом представление уведомления с недостоверной информацией о подлежащей уплате сумме НДФЛ приведет к некорректному учету совокупной обязанности на ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Это свидетельствует о неисполнении обязанности в установленный срок, влекущем начисление пеней.