Пени по налогам бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по налогам бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция провела в отношении налогоплательщика, не состоявшего у него на учете, выездную налоговую проверку, по итогам которой признала общество технической компанией, искусственно включенной в документооборот другого юридического лица. Налоговый орган вынес решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым предписал обществу внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета. Налогоплательщик оспорил в суде результаты выездной налоговой проверки. В обоснование законности принятых решений налоговый орган указывал на отсутствие нарушения права налогоплательщика ввиду отсутствия начисления налогов, пеней, штрафов. Суд отклонил данный довод, поскольку решение содержало обязывающие предписания, следовательно, даже при отсутствии доначислений нарушало законные права и интересы общества. Вывод инспекции о "техническом" характере налогоплательщика суд признал документально не подтвержденным. Суд указал, что инспекция вышла за пределы своих полномочий, проведя проверку налогоплательщика, состоящего на учете в ином налоговом органе. Решение, вынесенное по итогам выездной налоговой проверки, суд признал недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция провела в отношении налогоплательщика, не состоявшего у него на учете, выездную налоговую проверку, по итогам которой признала общество технической компанией, искусственно включенной в документооборот другого юридического лица. Налоговый орган вынес решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым предписал обществу внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета. Налогоплательщик оспорил в суде результаты выездной налоговой проверки. В обоснование законности принятых решений налоговый орган указывал на отсутствие нарушения права налогоплательщика ввиду отсутствия начисления налогов, пеней, штрафов. Суд отклонил данный довод, поскольку решение содержало обязывающие предписания, следовательно, даже при отсутствии доначислений нарушало законные права и интересы общества. Вывод инспекции о "техническом" характере налогоплательщика суд признал документально не подтвержденным. Суд указал, что инспекция вышла за пределы своих полномочий, проведя проверку налогоплательщика, состоящего на учете в ином налоговом органе. Решение, вынесенное по итогам выездной налоговой проверки, суд признал недействительным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53 "Органы юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам24.5. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Штрафы и пени по доначисленным налогам:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Штрафы и пени по доначисленным налогам:
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)в) четкость изложения. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)в) четкость изложения. Содержащиеся в Акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования; изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний в области бухгалтерского и налогового учета;
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Выявленные нарушения законодательной и нормативной базы бухгалтерского учета и налогообложения привели по отношению к хозяйствующему субъекту к штрафам и пеням.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Выявленные нарушения законодательной и нормативной базы бухгалтерского учета и налогообложения привели по отношению к хозяйствующему субъекту к штрафам и пеням.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Из материалов дела следует, что ответчик был назначен директором в организации. Он нес ответственность за финансово-хозяйственную деятельность общества и бухгалтерский учет. Налоговая проверка выявила нарушения в уплате налогов, и общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Из материалов дела следует, что ответчик был назначен директором в организации. Он нес ответственность за финансово-хозяйственную деятельность общества и бухгалтерский учет. Налоговая проверка выявила нарушения в уплате налогов, и общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доначисленный в результате налоговой проверки налог на прибыль и пени?..
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае сумма пеней образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае сумма пеней образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
Типовая ситуация: Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
Вопрос: Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитываются пени за неисполнение, ненадлежащее исполнение госконтракта в бухгалтерском и налоговом учете?
Статья: Все виды ответственности главного бухгалтера
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 11)Из Постановления АС МО от 29.07.2019 N Ф05-11711/2019 видно, что по результатам проверки строительной организации были начислены значительные суммы недоимок, пеней и штрафов.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 11)Из Постановления АС МО от 29.07.2019 N Ф05-11711/2019 видно, что по результатам проверки строительной организации были начислены значительные суммы недоимок, пеней и штрафов.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Является ли намеренное заключение директором ООО фиктивных договоров и их исполнение основанием для взыскания с него убытков общества
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционным судом установлено также, что в рамках арбитражного дела N А51-15638/2010 признано обоснованным доначисление ООО "Корабел - Восточный" налогов и обязательных платежей, а в связи с этим и привлечение общества к налоговой ответственности в виде пеней и штрафных санкций по налогам в общей сумме 11 201 845 руб. 37 коп. При этом привлечению общества к налоговой ответственности способствовали противоправные действия Ханжина А.Б. как руководителя общества по ненадлежащему ведению бухгалтерского и налогового учета, уменьшению налогооблагаемой базы за 2008 год, что установлено (частично) приговором Находкинского городского суда от 29.02.2012 по делу N 1-145-12.
Является ли намеренное заключение директором ООО фиктивных договоров и их исполнение основанием для взыскания с него убытков общества
(КонсультантПлюс, 2025)Апелляционным судом установлено также, что в рамках арбитражного дела N А51-15638/2010 признано обоснованным доначисление ООО "Корабел - Восточный" налогов и обязательных платежей, а в связи с этим и привлечение общества к налоговой ответственности в виде пеней и штрафных санкций по налогам в общей сумме 11 201 845 руб. 37 коп. При этом привлечению общества к налоговой ответственности способствовали противоправные действия Ханжина А.Б. как руководителя общества по ненадлежащему ведению бухгалтерского и налогового учета, уменьшению налогооблагаемой базы за 2008 год, что установлено (частично) приговором Находкинского городского суда от 29.02.2012 по делу N 1-145-12.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)представлена уточненная налоговая декларация, уплачены или доплачены налоги (сборы), перечислены пени за несвоевременную уплату (при соблюдении условий, установленных ст. 81 НК РФ), - если искажение привело к недоплате налога;
(КонсультантПлюс, 2025)представлена уточненная налоговая декларация, уплачены или доплачены налоги (сборы), перечислены пени за несвоевременную уплату (при соблюдении условий, установленных ст. 81 НК РФ), - если искажение привело к недоплате налога;
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.