Пени по налогам бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по налогам бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция провела в отношении налогоплательщика, не состоявшего у него на учете, выездную налоговую проверку, по итогам которой признала общество технической компанией, искусственно включенной в документооборот другого юридического лица. Налоговый орган вынес решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым предписал обществу внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета. Налогоплательщик оспорил в суде результаты выездной налоговой проверки. В обоснование законности принятых решений налоговый орган указывал на отсутствие нарушения права налогоплательщика ввиду отсутствия начисления налогов, пеней, штрафов. Суд отклонил данный довод, поскольку решение содержало обязывающие предписания, следовательно, даже при отсутствии доначислений нарушало законные права и интересы общества. Вывод инспекции о "техническом" характере налогоплательщика суд признал документально не подтвержденным. Суд указал, что инспекция вышла за пределы своих полномочий, проведя проверку налогоплательщика, состоящего на учете в ином налоговом органе. Решение, вынесенное по итогам выездной налоговой проверки, суд признал недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция провела в отношении налогоплательщика, не состоявшего у него на учете, выездную налоговую проверку, по итогам которой признала общество технической компанией, искусственно включенной в документооборот другого юридического лица. Налоговый орган вынес решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым предписал обществу внести исправления в данные бухгалтерского и налогового учета. Налогоплательщик оспорил в суде результаты выездной налоговой проверки. В обоснование законности принятых решений налоговый орган указывал на отсутствие нарушения права налогоплательщика ввиду отсутствия начисления налогов, пеней, штрафов. Суд отклонил данный довод, поскольку решение содержало обязывающие предписания, следовательно, даже при отсутствии доначислений нарушало законные права и интересы общества. Вывод инспекции о "техническом" характере налогоплательщика суд признал документально не подтвержденным. Суд указал, что инспекция вышла за пределы своих полномочий, проведя проверку налогоплательщика, состоящего на учете в ином налоговом органе. Решение, вынесенное по итогам выездной налоговой проверки, суд признал недействительным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 53 "Органы юридического лица" ГК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о взыскании с бывшего руководителя убытков в сумме доначисленных обществу налогов, пени и штрафов, возникших в связи с искажением документации должника. Суд установил, что по результатам налоговой проверки обществу были доначислены налоги, пени, штрафы. Конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением до истечения срока на обжалование решения налоговой инспекции в порядке, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ. Вместе с тем бывший руководитель общества не предпринял попыток к такому обжалованию. Также он не обжаловал определения о включении требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов должника. Ссылки бывшего руководителя общества на отсутствие у него права на обжалование названного определения были отклонены судом, поскольку указанный судебный акт влиял на размер ответственности ответчика, следовательно, затрагивал его права и интересы. Суд установил, что факт привлечения должника к ответственности и возникновения дополнительной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафа находится в причинно-следственной связи с действиями руководителя должника по искажению бухгалтерской и налоговой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета нереальных взаимоотношений. Суд удовлетворил требования конкурсного кредитора о взыскании убытков в сумме доначислений с бывшего руководителя должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам24.5. ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
Статья: Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Штрафы и пени по доначисленным налогам:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Штрафы и пени по доначисленным налогам:
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)Применительно к статье 317 Кодекса налоговый учет заключается в отражении в первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), в аналитических регистрах налогового учета сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в размерах, предусмотренных условиями договора. В отсутствие в договоре условия о размерах штрафных санкций или возмещения убытков у налогоплательщика-кредитора не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 04.11.2025)представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
Готовое решение: Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет штрафов за несвоевременную или неполную уплату налогов, как и пеней по налогам, зависит от вида неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерский учет штрафов за несвоевременную или неполную уплату налогов, как и пеней по налогам, зависит от вида неуплаченного налога.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Из материалов дела следует, что ответчик был назначен директором в организации. Он нес ответственность за финансово-хозяйственную деятельность общества и бухгалтерский учет. Налоговая проверка выявила нарушения в уплате налогов, и общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Из материалов дела следует, что ответчик был назначен директором в организации. Он нес ответственность за финансово-хозяйственную деятельность общества и бухгалтерский учет. Налоговая проверка выявила нарушения в уплате налогов, и общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.
Статья: Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Как видим, решение замаскировать корпоратив под бизнес-встречу - весьма сомнительное. В случае если налоговики узнают об искажении информации, вам грозит начисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф в размере 20% <6>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 1)Как видим, решение замаскировать корпоратив под бизнес-встречу - весьма сомнительное. В случае если налоговики узнают об искажении информации, вам грозит начисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф в размере 20% <6>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)1) представления уточненной налоговой декларации (расчета) и уплаты на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплаты соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)1) представления уточненной налоговой декларации (расчета) и уплаты на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплаты соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если организация судится с налоговой инспекцией, то при составлении бухгалтерской отчетности необходимо оценить вероятность проигрыша этого судебного спора. Если по итогам судебного спора вероятна выплата штрафа, пеней за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете должна быть признана соответствующая сумма оценочного обязательства (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, если организация судится с налоговой инспекцией, то при составлении бухгалтерской отчетности необходимо оценить вероятность проигрыша этого судебного спора. Если по итогам судебного спора вероятна выплата штрафа, пеней за нарушение налогового законодательства, в бухгалтерском учете должна быть признана соответствующая сумма оценочного обязательства (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доначисленный в результате налоговой проверки налог на прибыль и пени?..
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае сумма пеней образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02.
(Консультация эксперта, 2025)В таком случае сумма пеней образует постоянную разницу, приводящую к возникновению постоянного налогового расхода на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10.1. Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата пеней по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)10.1. Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата пеней по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами себе доначислили налог из-за ошибки в учете, то, наоборот, как можно раньше подайте "уточненку" и доплатите налог. Так вы можете избежать штрафа и пеней.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами себе доначислили налог из-за ошибки в учете, то, наоборот, как можно раньше подайте "уточненку" и доплатите налог. Так вы можете избежать штрафа и пеней.