Пени по авансовым платежам по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по авансовым платежам по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.12.2023 N 33а-28660/2023
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог; 4) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, пени, авансовых платежей; 2) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени; 3) О взыскании пени по налогу на имущество; 4) О взыскании пени по земельному налогу.
Обстоятельства: Административным ответчиком, имеющим статус адвоката, своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налогов в бюджет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика представлены квитанции о произведенных 26 июня 2023 года платежах в размере 21 274 рубля, 5,96 рублей, 7 500 рублей, 5,48 рублей, 1 041,50 рублей, 11,22 рублей и 6 272 рубля, которые приняты судом первой инстанции в качестве доказательств оплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 1-3 кварталы 2020 года, начисленных на них пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог; 4) Страховые взносы.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ, пени, авансовых платежей; 2) О взыскании недоимки по страховым взносам, пени; 3) О взыскании пени по налогу на имущество; 4) О взыскании пени по земельному налогу.
Обстоятельства: Административным ответчиком, имеющим статус адвоката, своевременно не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также налогов в бюджет.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика представлены квитанции о произведенных 26 июня 2023 года платежах в размере 21 274 рубля, 5,96 рублей, 7 500 рублей, 5,48 рублей, 1 041,50 рублей, 11,22 рублей и 6 272 рубля, которые приняты судом первой инстанции в качестве доказательств оплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 1-3 кварталы 2020 года, начисленных на них пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить пени по земельному налогу (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.1.1. Как рассчитать пени по авансовым платежам по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2022)1.1.1. Как рассчитать пени по авансовым платежам по земельному налогу
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
(КонсультантПлюс, 2025)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)При решении вопроса об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог), надлежит также учитывать следующее.
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/205
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе следующие Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: от 27.08.2002 N 11351/01 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Кировскому району г. Саратова от 09.04.2001 N 538/03 в части доначисления налога на добавленную стоимость, взыскания пеней и штрафа, от 17.09.2002 N 1791/02 по вопросу возмещения из федерального бюджета 8 152 333 рублей налога на добавленную стоимость, от 17.09.2002 N 5375/02 по вопросу зачета в счет задолженности по платежам в бюджет излишне уплаченного за 1997 - 2000 годы земельного налога в сумме 186 000 рублей, от 08.10.2002 N 11695/01 по вопросу признания недействительным заключенного по результатам торгов договора купли-продажи здания, применении последствий недействительности сделки путем выселения компании из здания и возврата ей денежных средств, уплаченных по договору, а также о признании права государственной собственности на указанное здание, от 15.10.2002 N 4795/02 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Заводскому району г. Саратова от 29.06.2001 N 847/04 о начислении пеней за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог и авансовых взносов по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на благоустройство и сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по земельному налогу, от 17.12.2002 N 11259/02 по вопросу признания недействительным ненормативного акта Инспекции МНС России по г. Горно-Алтайску, оформленного письмом от 09.08.2001 N 05-08/21777, которым не признан факт уплаты налога на прибыль в сумме 1 000 000 рублей.
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 27.08.2002 N 11351/01, от 17.09.2002 N 1791/02, от 17.09.2002 N 5375/02, от 08.10.2002 N 11695/01, от 15.10.2002 N 4795/02, от 22.10.2002 N 7358/02, от 10.12.2002 N 5378/02, от 17.12.2002 N 11259/02)Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе следующие Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: от 27.08.2002 N 11351/01 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Кировскому району г. Саратова от 09.04.2001 N 538/03 в части доначисления налога на добавленную стоимость, взыскания пеней и штрафа, от 17.09.2002 N 1791/02 по вопросу возмещения из федерального бюджета 8 152 333 рублей налога на добавленную стоимость, от 17.09.2002 N 5375/02 по вопросу зачета в счет задолженности по платежам в бюджет излишне уплаченного за 1997 - 2000 годы земельного налога в сумме 186 000 рублей, от 08.10.2002 N 11695/01 по вопросу признания недействительным заключенного по результатам торгов договора купли-продажи здания, применении последствий недействительности сделки путем выселения компании из здания и возврата ей денежных средств, уплаченных по договору, а также о признании права государственной собственности на указанное здание, от 15.10.2002 N 4795/02 по вопросу признания недействительным решения Инспекции МНС России по Заводскому району г. Саратова от 29.06.2001 N 847/04 о начислении пеней за несвоевременную уплату налога на пользователей автомобильных дорог и авансовых взносов по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбора на благоустройство и сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по земельному налогу, от 17.12.2002 N 11259/02 по вопросу признания недействительным ненормативного акта Инспекции МНС России по г. Горно-Алтайску, оформленного письмом от 09.08.2001 N 05-08/21777, которым не признан факт уплаты налога на прибыль в сумме 1 000 000 рублей.
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату земельного налога (авансовых платежей) до 31.12.2022
(КонсультантПлюс, 2022)Важно правильно заполнить соответствующий платежный документ. Если в нем будут допущены ошибки и налоговые органы не смогут правильно идентифицировать платеж, то это повлечет за собой негативные последствия. В частности, за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по земельному налогу в бюджет вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
(КонсультантПлюс, 2022)Важно правильно заполнить соответствующий платежный документ. Если в нем будут допущены ошибки и налоговые органы не смогут правильно идентифицировать платеж, то это повлечет за собой негативные последствия. В частности, за неуплату (несвоевременную уплату) авансовых платежей по земельному налогу в бюджет вам придется уплатить пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Статья: Новшества НК РФ: ноябрь 2022 года
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)3) продление определенных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)3) продление определенных законодательством субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, Порядка заполнения и формата представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме"
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)Под единым налоговым платежом (ЕНП) понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)Под единым налоговым платежом (ЕНП) понимаются денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов (кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ), страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
Вопрос: Нужно ли сдавать корректировочное уведомление об исчисленных суммах земельного налога, если по данным инспекции сумма налога оказалась ниже?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы госпошлины, за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы госпошлины, за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Статья: Формирование уведомлений об исчисленных суммах налогов: какие ошибки допускают организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ <Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Готовое решение: Какие КБК указать учреждению в платежных документах на уплату пеней по налогам до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пеней по налогу на имущество организаций (включая пени по авансовым платежам) (общий случай) - 182 1 06 02010 02 2100 110;
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пеней по налогу на имущество организаций (включая пени по авансовым платежам) (общий случай) - 182 1 06 02010 02 2100 110;
Последние изменения: Налогообложение земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на такое освобождение будет утрачено, организация будет считаться плательщиком земельного налога с 1-го числа года, в котором оно утрачено. Налог (авансовый платеж) за этот год нужно будет восстановить и уплатить в бюджет. Потребуется уплатить и пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на такое освобождение будет утрачено, организация будет считаться плательщиком земельного налога с 1-го числа года, в котором оно утрачено. Налог (авансовый платеж) за этот год нужно будет восстановить и уплатить в бюджет. Потребуется уплатить и пени.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Такой пересчет не повлечет начисление пеней, если вы добросовестно уплачивали налог (авансовый платеж) до изменения кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 (направлено в работу Письмом ФНС России от 27.05.2022 N БС-4-21/6551)). В приведенных Письмах вывод сделан в отношении налога на имущество. Полагаем, что он применим также в отношении земельного налога, так как основан на принципах, общих для всех налоговых платежей;
(КонсультантПлюс, 2025)Такой пересчет не повлечет начисление пеней, если вы добросовестно уплачивали налог (авансовый платеж) до изменения кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 24.05.2022 N 03-02-06/49086 (направлено в работу Письмом ФНС России от 27.05.2022 N БС-4-21/6551)). В приведенных Письмах вывод сделан в отношении налога на имущество. Полагаем, что он применим также в отношении земельного налога, так как основан на принципах, общих для всех налоговых платежей;