Пени НДФЛ 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени НДФЛ 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2024 N 12АП-5928/2024 по делу N А12-24678/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные ООО "Фирма Перспектива" документы - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 "НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента" за 2021 год, платежные поручения от 30.11.2021 N 48, от 12.08.2021N 34 также не свидетельствуют об оплате штрафа, поскольку данные документы подтверждают уплату пени по НДФЛ в размере 500 руб. за август 2021 года и 500 руб. за ноябрь 2021 года, уплату НДФЛ за июнь 2021 года в размере 17 182 руб. и за октябрь 2021 года в размере 29 362 руб. соответственно.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Представленные ООО "Фирма Перспектива" документы - оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.01 "НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента" за 2021 год, платежные поручения от 30.11.2021 N 48, от 12.08.2021N 34 также не свидетельствуют об оплате штрафа, поскольку данные документы подтверждают уплату пени по НДФЛ в размере 500 руб. за август 2021 года и 500 руб. за ноябрь 2021 года, уплату НДФЛ за июнь 2021 года в размере 17 182 руб. и за октябрь 2021 года в размере 29 362 руб. соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для справки. С неустойки (пеней), которую застройщик заплатит дольщику, нужно будет удержать НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/769). Причем даже если неустойку придется заплатить по суду. Дело в том, что освобождение от НДФЛ неустойки ст. 217 НК РФ не предусмотрено.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для справки. С неустойки (пеней), которую застройщик заплатит дольщику, нужно будет удержать НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 13.01.2021 N 03-04-05/769). Причем даже если неустойку придется заплатить по суду. Дело в том, что освобождение от НДФЛ неустойки ст. 217 НК РФ не предусмотрено.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>Инспекция в ходе проверки установила, что реализованный гражданином в 2021 году объект недвижимости - жилой дом находился в его собственности менее минимального срока, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании результатов налоговой проверки в отношении гражданина вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому ему начислены недоимка по НДФЛ за 2021 г., пени и штрафы и сформировано требование об уплате задолженности.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>Инспекция в ходе проверки установила, что реализованный гражданином в 2021 году объект недвижимости - жилой дом находился в его собственности менее минимального срока, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании результатов налоговой проверки в отношении гражданина вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому ему начислены недоимка по НДФЛ за 2021 г., пени и штрафы и сформировано требование об уплате задолженности.
Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"1 апреля 2022 года налоговый орган направил К. требование в срок до 5 мая того же года уплатить задолженность по суммам пени, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, транспортному налогу за 2014 и 2017 - 2019 годы, земельному налогу за 2014 - 2020 годы и страховым взносам за 2020 и 2021 годы. Судебным приказом мирового судьи от 20 сентября 2022 года данная задолженность с нее взыскана, но ею поданы возражения относительно его исполнения, и 28 апреля 2023 года судебный приказ отменен. В связи с этим налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании задолженности. Указанным решением городского суда иск удовлетворен.
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)О том, какие разъяснения Минфина и ФНС освобождают от пеней и штрафа, можно прочитать: 2021, N 15, с. 72.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)О том, какие разъяснения Минфина и ФНС освобождают от пеней и штрафа, можно прочитать: 2021, N 15, с. 72.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. ИФНС установила, что общество систематически выдавало из кассы и перечисляло со счета денежные средства на счета директора и главного бухгалтера без оформления приказов и заявлений о выдаче денежных средств под отчет. По результатам проверки вынесено решение обязать общество: удержать из доходов директора и главного бухгалтера и перечислить в бюджет НДФЛ (5 105 724 руб.), уплатить штраф (510 332 руб.) и пени (1 008 908 руб.), а также исчислить и уплатить страховые взносы.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1. ИФНС установила, что общество систематически выдавало из кассы и перечисляло со счета денежные средства на счета директора и главного бухгалтера без оформления приказов и заявлений о выдаче денежных средств под отчет. По результатам проверки вынесено решение обязать общество: удержать из доходов директора и главного бухгалтера и перечислить в бюджет НДФЛ (5 105 724 руб.), уплатить штраф (510 332 руб.) и пени (1 008 908 руб.), а также исчислить и уплатить страховые взносы.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- доудержать у физлица налог и уплатить его сумму и пени;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- доудержать у физлица налог и уплатить его сумму и пени;
Вопрос: Надо ли проверять наличие статуса резидента, если гражданин РФ работает дистанционно не в РФ? На что это влияет в части НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
(Консультация эксперта, 2026)Если налоговый орган выявит несвоевременное удержание НДФЛ, то с налогового агента подлежат взысканию пени согласно ст. 75 НК РФ, а также штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. При этом налоговый агент освобождается от ответственности при одновременном выполнении условий, установленных п. 2 ст. 123 НК РФ, контроль за исполнением которых осуществляют налоговые органы (Письмо ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10852@).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Срок уплаты годового налога по УСН - 28.04.2026, уже после утраты права на патент. Этот налог Иванов рассчитывает с учетом выручки от розничной торговли, полученной по патенту за период с 01.01.2025 по 20.11.2025. Если Иванов просрочит годовой налог по УСН, то пени на недоимку начисляются в обычном порядке - с 29.04.2026.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Срок уплаты годового налога по УСН - 28.04.2026, уже после утраты права на патент. Этот налог Иванов рассчитывает с учетом выручки от розничной торговли, полученной по патенту за период с 01.01.2025 по 20.11.2025. Если Иванов просрочит годовой налог по УСН, то пени на недоимку начисляются в обычном порядке - с 29.04.2026.
Готовое решение: Как заключить гражданско-правовой договор оказания услуг физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если трудовым признают договор оказания услуг с плательщиком НПД, инспекция исчислит НДФЛ и страховые взносы с выплат по этому договору, начислит пени и штраф.
(КонсультантПлюс, 2026)Если трудовым признают договор оказания услуг с плательщиком НПД, инспекция исчислит НДФЛ и страховые взносы с выплат по этому договору, начислит пени и штраф.
Вопрос: Можно ли не принимать главного бухгалтера в штат, а заключить договор с самозанятым лицом об оказании бухгалтерских услуг?
(Консультация эксперта, 2026)За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
(Консультация эксперта, 2026)За это к административной ответственности могут привлечь в соответствии с ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).
Типовая ситуация: Как оплата медосмотра облагается страховыми взносами, НДФЛ и налогом на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
(Издательство "Главная книга", 2026)Возможен иной подход: начислять страховые взносы на сумму компенсации стоимости обязательного медосмотра не нужно, поскольку она не является оплатой труда работника и не относится к объектам обложения страховыми взносами, определенным в п. 1 ст. 420 НК РФ. Однако, если учреждение не начислит страховые взносы, их с большой вероятностью доначислят налоговые органы при проверке. Кроме того, может грозить начисление пеней и штрафа (п. п. 3, 9 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 02.02.2024 N Ф03-6183/2023 по делу N А73-4045/2023 <Когда будет считаться обоснованным доначисление НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- за период с 01.10.2021 по 31.12.2021 - 2 183 500 руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- за период с 01.10.2021 по 31.12.2021 - 2 183 500 руб.