Пени и штрафы включены в расходы по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени и штрафы включены в расходы по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на стоимость выполненного арендатором ремонта
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН не включил в налоговую базу стоимость капитального и (или) текущего ремонта здания, выполненного арендатором, и не компенсировал ему соответствующие расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН не включил в налоговую базу стоимость капитального и (или) текущего ремонта здания, выполненного арендатором, и не компенсировал ему соответствующие расходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
Статья: Правомерность учета затрат по договорам подряда со штатными сотрудниками
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, заключение предпринимателями гражданско-правовых договоров на выполнение кадастровых работ носило формальный характер. Данные работы могли быть выполнены указанными лицами как работниками компании. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно включила в расходы выплаты по договорам подряда с предпринимателями в целях уменьшения налога по УСН. Они доначислили компании налог, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, заключение предпринимателями гражданско-правовых договоров на выполнение кадастровых работ носило формальный характер. Данные работы могли быть выполнены указанными лицами как работниками компании. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно включила в расходы выплаты по договорам подряда с предпринимателями в целях уменьшения налога по УСН. Они доначислили компании налог, пени и штраф.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.07.2018 N СА-4-7/13130
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой ей предложено уплатить налог, подлежащий уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующие суммы пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя, по результатам которой ей предложено уплатить налог, подлежащий уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующие суммы пени и штрафа.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Списанные налоги, которые не участвовали в формировании налоговой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес), не нужно включать в доходы. Суммы штрафов и пеней по всем налогам также не нужно включать в доходы. В бухучете все они относятся на финансовый результат.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Списанные налоги, которые не участвовали в формировании налоговой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес), не нужно включать в доходы. Суммы штрафов и пеней по всем налогам также не нужно включать в доходы. В бухучете все они относятся на финансовый результат.
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Первая компания, ООО "А", показала в списке своих расходов амортизацию по основным средствам (1 255 065 руб.), которые общество купило и ввело в эксплуатацию еще в период применения упрощенной системы. Камеральная проверка предприятия завершилась не в его пользу: инспекторы доначислили обществу налог на прибыль, пени и оштрафовала. Причина такого решения налогового органа в том, что:
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Первая компания, ООО "А", показала в списке своих расходов амортизацию по основным средствам (1 255 065 руб.), которые общество купило и ввело в эксплуатацию еще в период применения упрощенной системы. Камеральная проверка предприятия завершилась не в его пользу: инспекторы доначислили обществу налог на прибыль, пени и оштрафовала. Причина такого решения налогового органа в том, что:
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть компенсацию за задержку зарплаты (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы на компенсацию рекомендуем начислить (Письма Минфина от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, от 06.03.2019 N 03-15-05/14477, от 24.09.2018 N 03-15-05/68049). В таком случае сумма начисленных взносов включается в расходы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" у автономного учреждения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы на компенсацию рекомендуем начислить (Письма Минфина от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, от 06.03.2019 N 03-15-05/14477, от 24.09.2018 N 03-15-05/68049). В таком случае сумма начисленных взносов включается в расходы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" у автономного учреждения).
Статья: Какие штрафы можно учесть в базе по налогу на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Рассказывая об учете штрафов, нужно сделать важную оговорку. Предприятия, которые используют упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", не могут включить в расходы суммы штрафов.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Рассказывая об учете штрафов, нужно сделать важную оговорку. Предприятия, которые используют упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", не могут включить в расходы суммы штрафов.
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Инспекция же пришла к выводу, что компанией нарушен порядок учета стоимости основных средств при переходе с УСН на общий режим налогообложения. По ее мнению, спорные основные средства приобретены, введены в эксплуатацию, оплачены при специальном режиме налогообложения, расходы на них полностью учтены при расчете упрощенного налога (что сформировало убытки), их остаточная стоимость на дату перехода на общий режим равна нулю. Исходя из этого включение сумм амортизации в состав расходов неправомерно. В результате компании был доначислен налог на прибыль, а также пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)Инспекция же пришла к выводу, что компанией нарушен порядок учета стоимости основных средств при переходе с УСН на общий режим налогообложения. По ее мнению, спорные основные средства приобретены, введены в эксплуатацию, оплачены при специальном режиме налогообложения, расходы на них полностью учтены при расчете упрощенного налога (что сформировало убытки), их остаточная стоимость на дату перехода на общий режим равна нулю. Исходя из этого включение сумм амортизации в состав расходов неправомерно. В результате компании был доначислен налог на прибыль, а также пени и штраф.
Типовая ситуация: Как учесть доначисленные налоги, взносы, штрафы и пени в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Не восстановлен НДС во всех случаях, кроме перечисленных выше (пп. 2, 4 - 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
(Издательство "Главная книга", 2025)Не восстановлен НДС во всех случаях, кроме перечисленных выше (пп. 2, 4 - 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)ООО "С" отразило в составе расходов амортизацию по основным средствам (1 255 065 руб.), купленным и введенным в эксплуатацию при УСН. По итогам камералки фирме доначислен налог на прибыль с пенями и штрафом. Причина в том, что:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)ООО "С" отразило в составе расходов амортизацию по основным средствам (1 255 065 руб.), купленным и введенным в эксплуатацию при УСН. По итогам камералки фирме доначислен налог на прибыль с пенями и штрафом. Причина в том, что:
Типовая ситуация: Как учесть пени и штрафы по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).
Вопрос: В договоре подряда предусмотрено право заказчика на односторонний зачет неустойки во внесудебном порядке. В актах приемки выполненных работ стороны указали сумму неустойки. От заказчика поступила оплата за вычетом неустойки. В каком размере подрядчику отразить доход от выполненных работ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 04.12.2018 N 03-11-11/87325 в отношении УСН, но она применима и в отношении налога на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, 2025)Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 04.12.2018 N 03-11-11/87325 в отношении УСН, но она применима и в отношении налога на прибыль организаций.