Печь амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Печь амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, придя к выводу о завышении обществом расходов в виде амортизации по объектам основных средств (шахтные печи) в результате неверного определения амортизационной группы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что данные печи относятся к седьмой, а не четвертой амортизационной группе. Суд указал, что шахтные печи не поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Следовательно, исходя из положений п. 6 ст. 258 НК РФ срок их полезного использования определяется исходя из информации от производителя относительно срока службы основного средства. Поскольку согласно технической документации срок службы печей составляет 20 лет, они относятся к седьмой амортизационной группе. Налогоплательщик не представил доказательств возможности использования печей менее срока, установленного в технической документации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, придя к выводу о завышении обществом расходов в виде амортизации по объектам основных средств (шахтные печи) в результате неверного определения амортизационной группы. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что данные печи относятся к седьмой, а не четвертой амортизационной группе. Суд указал, что шахтные печи не поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Следовательно, исходя из положений п. 6 ст. 258 НК РФ срок их полезного использования определяется исходя из информации от производителя относительно срока службы основного средства. Поскольку согласно технической документации срок службы печей составляет 20 лет, они относятся к седьмой амортизационной группе. Налогоплательщик не представил доказательств возможности использования печей менее срока, установленного в технической документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для холодильного оборудования?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем в Классификации к седьмой амортизационной группе отнесен код 330.28.21.13.119 "Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки", при этом в примечании указано: "Печи цементные и холодильники").
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем в Классификации к седьмой амортизационной группе отнесен код 330.28.21.13.119 "Электропечи и камеры промышленные или лабораторные прочие, не включенные в другие группировки", при этом в примечании указано: "Печи цементные и холодильники").
Нормативные акты
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕСХН, в июле 2005 г. реализует за 20 000 руб. печь-буржуйку, приобретенную в январе 2003 г. (в период применения ЕСХН) и используемую для обогрева административного помещения. Предоплата в размере 15 000 руб. перечислена покупателем в июне 2005 г. на расчетный счет организации, оставшаяся сумма перечислена в июле 2005 г. после передачи печи...
(Консультация эксперта, 2005)Срок полезного использования для целей применения гл. 25 НК РФ устанавливается в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ). В Классификации основных средств печь-буржуйка включена в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно), как аппараты (печи) отопительные (код 16 2930470), отнесенные в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 к приборам бытовым. Поскольку остаточная стоимость имущества влияет на сумму расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, расчет остаточной стоимости целесообразно произвести исходя из того, что срок полезного использования печи равен 7 годам.
(Консультация эксперта, 2005)Срок полезного использования для целей применения гл. 25 НК РФ устанавливается в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ). В Классификации основных средств печь-буржуйка включена в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно), как аппараты (печи) отопительные (код 16 2930470), отнесенные в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 к приборам бытовым. Поскольку остаточная стоимость имущества влияет на сумму расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, расчет остаточной стоимости целесообразно произвести исходя из того, что срок полезного использования печи равен 7 годам.
Статья: Годовая прибыль: проблемы с постоянными и временными разницами
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005, N 3)Пример 3. ЗАО "Маска" в ноябре 2004 г. приобрело и ввело в эксплуатацию плавильную печь. Ее первоначальная стоимость составила 200 000 руб. Амортизация по печи и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок ее полезного использования равен 96 месяцам (пятая амортизационная группа).
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005, N 3)Пример 3. ЗАО "Маска" в ноябре 2004 г. приобрело и ввело в эксплуатацию плавильную печь. Ее первоначальная стоимость составила 200 000 руб. Амортизация по печи и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется линейным методом. Срок ее полезного использования равен 96 месяцам (пятая амортизационная группа).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение для обслуживающего производства (столовой, не выделенной на отдельный баланс) и ввод в эксплуатацию в апреле 2007 г. основного средства (хлебопекарной печи), а также начисление амортизации по данному основному средству? Учетной политикой организации предусмотрено применение 10%-ной амортизационной премии для целей налогообложения прибыли...
(Консультация эксперта, 2007)<**> Напоминаем, что срок полезного использования объектов основных средств для целей налогового учета определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В названной Классификации машины и оборудование для пищевой промышленности (код 14 2925000) отнесены к основным средствам пятой амортизационной группы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно.
(Консультация эксперта, 2007)<**> Напоминаем, что срок полезного использования объектов основных средств для целей налогового учета определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). В названной Классификации машины и оборудование для пищевой промышленности (код 14 2925000) отнесены к основным средствам пятой амортизационной группы со сроком полезного использования от 7 до 10 лет включительно.
Статья: Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ изменил налог на прибыль
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005, N 13)Пример 3. ООО "Салют" в январе 2006 г. купило и ввело в эксплуатацию электропечь. Ее первоначальная стоимость составила 150 000 руб. Срок полезного использования печи равен 96 месяцам (пятая амортизационная группа).
(Волошин Д.А.)
("Главбух", 2005, N 13)Пример 3. ООО "Салют" в январе 2006 г. купило и ввело в эксплуатацию электропечь. Ее первоначальная стоимость составила 150 000 руб. Срок полезного использования печи равен 96 месяцам (пятая амортизационная группа).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 9)На основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, общество отнесло печь рудотермическую к пятой амортизационной группе и установило срок ее полезного использования 120 месяцев. По мнению инспекции, общество завысило начисленную амортизацию по модернизированной печи, поскольку амортизация должна начисляться исходя из первоначальной стоимости печи, увеличенной на затраты по модернизации с учетом срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, в которую включено основное средство до модернизации (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ). Суд признал решение инспекции ошибочным. До модернизации остаточная стоимость печи была равна нулю. По акту рабочей комиссии о приемке в постоянную эксплуатацию печи в результате модернизации срок ее полезного использования увеличен на 60 месяцев. Пунктом 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств установлено, что в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате реконструкции или модернизации пересматривается срок его полезного использования. Следовательно, общество обоснованно начисляло амортизацию исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты по модернизации, и пересмотренного (нового) срока полезного использования печи. Поскольку основное средство полностью самортизировано, учет его первоначальной стоимости в полном объеме (в течение 120 месяцев) при расчете амортизации после модернизации приведет к повторному списанию первоначальной стоимости объекта, в связи с чем сумма амортизационных отчислений должна рассчитываться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию
("Налоговый вестник", 2015, N 9)На основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, общество отнесло печь рудотермическую к пятой амортизационной группе и установило срок ее полезного использования 120 месяцев. По мнению инспекции, общество завысило начисленную амортизацию по модернизированной печи, поскольку амортизация должна начисляться исходя из первоначальной стоимости печи, увеличенной на затраты по модернизации с учетом срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, в которую включено основное средство до модернизации (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ). Суд признал решение инспекции ошибочным. До модернизации остаточная стоимость печи была равна нулю. По акту рабочей комиссии о приемке в постоянную эксплуатацию печи в результате модернизации срок ее полезного использования увеличен на 60 месяцев. Пунктом 20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств установлено, что в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта в результате реконструкции или модернизации пересматривается срок его полезного использования. Следовательно, общество обоснованно начисляло амортизацию исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты по модернизации, и пересмотренного (нового) срока полезного использования печи. Поскольку основное средство полностью самортизировано, учет его первоначальной стоимости в полном объеме (в течение 120 месяцев) при расчете амортизации после модернизации приведет к повторному списанию первоначальной стоимости объекта, в связи с чем сумма амортизационных отчислений должна рассчитываться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию
Статья: Проверка на ошибки: начисление амортизации в налоговом учете
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с нелинейного метода на линейный можно не раньше, чем через пять лет после начала его применения (п. 1 ст. 259 НК РФ). Если же у организации есть здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую - десятую амортизационные группы), то она вправе совмещать два метода начисления амортизации. Ведь по указанным объектам амортизацию обязательно начислять только линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ), остальные активы компания вправе амортизировать нелинейно.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 9)С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с нелинейного метода на линейный можно не раньше, чем через пять лет после начала его применения (п. 1 ст. 259 НК РФ). Если же у организации есть здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую - десятую амортизационные группы), то она вправе совмещать два метода начисления амортизации. Ведь по указанным объектам амортизацию обязательно начислять только линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ), остальные активы компания вправе амортизировать нелинейно.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Таким образом, присвоение имуществу кода ОКОФ и амортизационной группы производится исходя из его характеристик и напрямую не зависит от наличия у него признаков, позволяющих квалифицировать его как движимое или недвижимое имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Таким образом, присвоение имуществу кода ОКОФ и амортизационной группы производится исходя из его характеристик и напрямую не зависит от наличия у него признаков, позволяющих квалифицировать его как движимое или недвижимое имущество.
Вопрос: Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить основному средству (СВ-печь), установленному в комнате отдыха работников в офисе организации, стоимостью более 100 000 руб. в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить основному средству (СВ-печь), установленному в комнате отдыха работников в офисе организации, стоимостью более 100 000 руб. в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Какие амортизационную группу и код ОКОФ следует присвоить основному средству (СВ-печь), установленному в комнате отдыха работников в офисе организации, стоимостью более 100 000 руб. в целях налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Для изготовления слитков в марте 2002 г. закуплено оборудование. В подразделение по лицензированию Госгортехнадзора России сдано заявление на соискание лицензии. В мае получена выписка из протокола заседания лицензионной комиссии с решением о выдаче лицензии. Как отразить расходы, связанные с начислением амортизации оборудования в апреле и мае?..
(Консультация эксперта, 2002)<**> Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования, в течение которого начисляется амортизация, определяется согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", а размер ежемесячных амортизационных отчислений - в соответствии со ст.259 Налогового кодекса РФ. Если данное оборудование можно отнести к установкам и устройствам индукционным для нагрева и плавки (код ОКОФ 14 2914181), срок службы которых установлен в пределах свыше 10 лет и до 15 лет включительно, то для целей налогового учета можно установить такой же срок службы, как и в бухгалтерском учете, то есть 12 лет.
(Консультация эксперта, 2002)<**> Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования, в течение которого начисляется амортизация, определяется согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", а размер ежемесячных амортизационных отчислений - в соответствии со ст.259 Налогового кодекса РФ. Если данное оборудование можно отнести к установкам и устройствам индукционным для нагрева и плавки (код ОКОФ 14 2914181), срок службы которых установлен в пределах свыше 10 лет и до 15 лет включительно, то для целей налогового учета можно установить такой же срок службы, как и в бухгалтерском учете, то есть 12 лет.