Пбу усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пбу усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма, полученная от нового арендатора в счет возмещения аванса, не признается в составе доходов, поскольку сумма аванса, перечисленная арендодателю, не включалась в расходы в бухучете (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99, см. также раздел "Бухучет при УСН при перечислении предоплаты (аванса) по договору аренды недвижимости").
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283
"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом - при ее возврате заимодавцу (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При поступлении денежных средств фактически полученная сумма отражается в данном случае как краткосрочная задолженность по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 51 "Расчетные счета" (п. 2 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При возврате займа кредиторская задолженность погашается и производится обратная бухгалтерская запись (п. 5 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом - при ее возврате заимодавцу (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При поступлении денежных средств фактически полученная сумма отражается в данном случае как краткосрочная задолженность по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 51 "Расчетные счета" (п. 2 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При возврате займа кредиторская задолженность погашается и производится обратная бухгалтерская запись (п. 5 ПБУ 15/2008).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма агентского вознаграждения (с учетом НДС, поскольку принципал на УСН и применяет пониженную ставку НДС) признается расходом по обычным видам деятельности (в качестве коммерческого расхода) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Указанный расход признается на дату принятия отчета агента (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма агентского вознаграждения (с учетом НДС, поскольку принципал на УСН и применяет пониженную ставку НДС) признается расходом по обычным видам деятельности (в качестве коммерческого расхода) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Указанный расход признается на дату принятия отчета агента (п. 16 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2026 г. не содержит соответствующих положений.
(КонсультантПлюс, 2025)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2026 г. не содержит соответствующих положений.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на проведение специальной оценки условий труда на производстве? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на проведение СОУТ на производстве признаются расходами по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (услуг) (с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и применяет пониженную ставку НДС) (п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае - в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на проведение СОУТ на производстве признаются расходами по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (услуг) (с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и применяет пониженную ставку НДС) (п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае - в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. 18 ПБУ 10/99).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 13.11.2024 по делу N А40-234820/2023 <Стоимость ОС для применения УСН: по какой цене учитывать купленное имущество?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Для целей применения УСН остаточная стоимость имущества учитывается по правилам бухгалтерского учета. Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 купленное имущество учитывается по его покупной стоимости.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Для целей применения УСН остаточная стоимость имущества учитывается по правилам бухгалтерского учета. Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 купленное имущество учитывается по его покупной стоимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в годовом отчете о целевом использовании средств получение некоммерческой организацией членских взносов?..
(Консультация эксперта, 2025)- использовать иные упрощенные способы при ведении бухгалтерского учета, изложенные в Информации Минфина России N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" (п. 6.1 ПБУ 1/2008, п. п. 2.1, 4 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
(Консультация эксперта, 2025)- использовать иные упрощенные способы при ведении бухгалтерского учета, изложенные в Информации Минфина России N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" (п. 6.1 ПБУ 1/2008, п. п. 2.1, 4 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение права требования к сторонней организации, возникшего по договору денежного процентного займа? Должник исполнил свои обязательства по договору займа перед новым кредитором в установленный срок в полном объеме...
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения включается в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения включается в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы признаются в размере, определяемом исходя из условия договора, по мере оказания услуг банком (в периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг) (п. п. 6, 6.1, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы признаются в размере, определяемом исходя из условия договора, по мере оказания услуг банком (в периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг) (п. п. 6, 6.1, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)1. Стоимость приобретаемых (создаваемых) объектов ОС (НМА) и признаваемых амортизируемым имуществом в силу ст. 256 НК РФ, учитываемая в расходах при УСН, определяется в соответствии с п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и п. 8, 9 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)1. Стоимость приобретаемых (создаваемых) объектов ОС (НМА) и признаваемых амортизируемым имуществом в силу ст. 256 НК РФ, учитываемая в расходах при УСН, определяется в соответствии с п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и п. 8, 9 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (пп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).