Пбу усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пбу усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма, полученная от нового арендатора в счет возмещения аванса, не признается в составе доходов, поскольку сумма аванса, перечисленная арендодателю, не включалась в расходы в бухучете (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99, см. также раздел "Бухучет при УСН при перечислении предоплаты (аванса) по договору аренды недвижимости").
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283
"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли продажу товаров, учитываемых по покупным ценам, если оплата товаров производится покупателями с использованием банковских карт? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы признаются в размере, определяемом исходя из условия договора, по мере оказания услуг банком (в периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг) (п. п. 6, 6.1, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Комиссия банка-эквайрера учитывается в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расходы признаются в размере, определяемом исходя из условия договора, по мере оказания услуг банком (в периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи оказанных услуг) (п. п. 6, 6.1, 14.1, 16, 18 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда указанные запасы передаются для использования в хозяйственных целях, они списываются, а их балансовая стоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда указанные запасы передаются для использования в хозяйственных целях, они списываются, а их балансовая стоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Статья: Проблемы правовой квалификации договора перевозок грузового такси
(Тощенко В.В.)
("Транспортное право", 2024, N 3)Аналогичную ситуацию можно наблюдать и в случаях, когда на предприятии по каким-либо причинам прекратился учет товарно-материальных ценностей. Например, исходя из положений п. 13.1 - 13.3 ПБУ 5/01 и Информационного письма Минфина России от 24 июня 2016 г. N ИС-учет-3 микропредприятиям разрешено не вести учет запасов <9>. Однако упрощенная система ведения бухгалтерского учета никак не может влиять на правовую квалификацию договора, по которому осуществляется перевозка товара (груза).
(Тощенко В.В.)
("Транспортное право", 2024, N 3)Аналогичную ситуацию можно наблюдать и в случаях, когда на предприятии по каким-либо причинам прекратился учет товарно-материальных ценностей. Например, исходя из положений п. 13.1 - 13.3 ПБУ 5/01 и Информационного письма Минфина России от 24 июня 2016 г. N ИС-учет-3 микропредприятиям разрешено не вести учет запасов <9>. Однако упрощенная система ведения бухгалтерского учета никак не может влиять на правовую квалификацию договора, по которому осуществляется перевозка товара (груза).
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы на заемные обязательства, направленные на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы на заемные обязательства, направленные на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заемщика, применяющего УСН, получение от учредителя (юридического лица) беспроцентного займа, а также его возврат?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом - при ее возврате заимодавцу (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При поступлении денежных средств фактически полученная сумма отражается в данном случае как краткосрочная задолженность по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 51 "Расчетные счета" (п. 2 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При возврате займа кредиторская задолженность погашается и производится обратная бухгалтерская запись (п. 5 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом - при ее возврате заимодавцу (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При поступлении денежных средств фактически полученная сумма отражается в данном случае как краткосрочная задолженность по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и дебету счета 51 "Расчетные счета" (п. 2 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При возврате займа кредиторская задолженность погашается и производится обратная бухгалтерская запись (п. 5 ПБУ 15/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение у правообладателя (юридического лица) исключительного права на зарегистрированный товарный знак по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" исходя из требования рациональности, если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" исходя из требования рациональности, если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или др.) (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или др.) (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Зачет переплаты налога при УСН в счет предстоящих платежей этого же налога отражайте записями на субсчетах второго порядка счета 68, если их применение предусмотрено вашим рабочим планом счетов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2022)Зачет переплаты налога при УСН в счет предстоящих платежей этого же налога отражайте записями на субсчетах второго порядка счета 68, если их применение предусмотрено вашим рабочим планом счетов (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение по договору цессии и последующее выбытие обязательства должника, возникшего из договора поставки, если должник погашает это обязательство частями до истечения срока платежа?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации должник производит погашение долга частями. При частичном погашении задолженности организация сохраняет право требования на оставшуюся часть долга. Следовательно, финансовое вложение списывается частично по мере поступления платежей и окончательно выбывает лишь при поступлении последнего платежа (п. 25 ПБУ 19/02). При этом первоначальная стоимость выбывающего права требования признается в составе расходов пропорционально сумме, погашенной должником.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации должник производит погашение долга частями. При частичном погашении задолженности организация сохраняет право требования на оставшуюся часть долга. Следовательно, финансовое вложение списывается частично по мере поступления платежей и окончательно выбывает лишь при поступлении последнего платежа (п. 25 ПБУ 19/02). При этом первоначальная стоимость выбывающего права требования признается в составе расходов пропорционально сумме, погашенной должником.
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2025 г. не содержит соответствующих положений.
(КонсультантПлюс, 2025)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2025 г. не содержит соответствующих положений.