Пбу усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Пбу усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма, полученная от нового арендатора в счет возмещения аванса, не признается в составе доходов, поскольку сумма аванса, перечисленная арендодателю, не включалась в расходы в бухучете (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99, см. также раздел "Бухучет при УСН при перечислении предоплаты (аванса) по договору аренды недвижимости").
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПБУ 18/02 могут не применять фирмы на УСН и малые предприятия, перешедшие на упрощенный бухучет. О своем решении нужно написать в учетной политике (п. п. 1, 2 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"93. Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).
Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283
"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете расходы на рекламу не нормируйте и включайте в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому относятся, если это предусмотрено учетной политикой (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете расходы на рекламу не нормируйте и включайте в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому относятся, если это предусмотрено учетной политикой (п. п. 9, 20 ПБУ 10/99).
Статья: Проблемы правовой квалификации договора перевозок грузового такси
(Тощенко В.В.)
("Транспортное право", 2024, N 3)Аналогичную ситуацию можно наблюдать и в случаях, когда на предприятии по каким-либо причинам прекратился учет товарно-материальных ценностей. Например, исходя из положений п. 13.1 - 13.3 ПБУ 5/01 и Информационного письма Минфина России от 24 июня 2016 г. N ИС-учет-3 микропредприятиям разрешено не вести учет запасов <9>. Однако упрощенная система ведения бухгалтерского учета никак не может влиять на правовую квалификацию договора, по которому осуществляется перевозка товара (груза).
(Тощенко В.В.)
("Транспортное право", 2024, N 3)Аналогичную ситуацию можно наблюдать и в случаях, когда на предприятии по каким-либо причинам прекратился учет товарно-материальных ценностей. Например, исходя из положений п. 13.1 - 13.3 ПБУ 5/01 и Информационного письма Минфина России от 24 июня 2016 г. N ИС-учет-3 микропредприятиям разрешено не вести учет запасов <9>. Однако упрощенная система ведения бухгалтерского учета никак не может влиять на правовую квалификацию договора, по которому осуществляется перевозка товара (груза).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-принципала, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализация товаров с привлечением специализированной организации (агента), если по условиям агентского договора агент действует от своего имени, а сумму причитающегося ему вознаграждения удерживает из денежных средств, поступивших от покупателя? Организация применяет пониженную ставку НДС 7%...
(Консультация эксперта, 2026)Сумма агентского вознаграждения (с учетом НДС, поскольку принципал на УСН и применяет пониженную ставку НДС) признается расходом по обычным видам деятельности (в качестве коммерческого расхода) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Указанный расход признается на дату принятия отчета агента (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма агентского вознаграждения (с учетом НДС, поскольку принципал на УСН и применяет пониженную ставку НДС) признается расходом по обычным видам деятельности (в качестве коммерческого расхода) (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Указанный расход признается на дату принятия отчета агента (п. 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), увеличивает свой уставный капитал за счет вклада третьего лица. Как отразить эту операцию в учете организации, если вклад внесен денежными средствами?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что вклад в уставный капитал общества не признается доходом организации на основании п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что вклад в уставный капитал общества не признается доходом организации на основании п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Готовое решение: Как вести бухгалтерский учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" организации на УСН не применяют.
(КонсультантПлюс, 2026)ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" организации на УСН не применяют.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение у правообладателя (юридического лица) исключительного права на зарегистрированный товарный знак по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" исходя из требования рациональности, если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)<**> Сумму "входного" НДС организация, применяющая УСН, может не отражать на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" исходя из требования рациональности, если такой порядок установлен ее учетной политикой (п. п. 6, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в годовом отчете о целевом использовании средств получение некоммерческой организацией членских взносов?..
(Консультация эксперта, 2026)- использовать иные упрощенные способы при ведении бухгалтерского учета, изложенные в Информации Минфина России N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" (п. 6.1 ПБУ 1/2008, п. п. 2.1, 4 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
(Консультация эксперта, 2026)- использовать иные упрощенные способы при ведении бухгалтерского учета, изложенные в Информации Минфина России N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" (п. 6.1 ПБУ 1/2008, п. п. 2.1, 4 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2026 г. не содержит соответствующих положений.
(КонсультантПлюс, 2026)2 В бухучете сумму "входного" НДС плательщик УСН, применяющий освобождение от уплаты НДС, может сразу включать в стоимость приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" не обязательно. Но такой порядок надо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 ПБУ 1/2008). Учетная политика ООО "Гамма" на 2026 г. не содержит соответствующих положений.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на проведение специальной оценки условий труда на производстве? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на проведение СОУТ на производстве признаются расходами по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (услуг) (с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и применяет пониженную ставку НДС) (п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае - в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. 18 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на проведение СОУТ на производстве признаются расходами по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (услуг) (с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и применяет пониженную ставку НДС) (п. п. 5, 6, 6.1, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае - в том отчетном периоде, в котором подписан акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п. 18 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2026)Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать затраты на приобретение (создание) объектов, учитываемых в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. В данном случае затраты признаются с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются ежемесячно в сумме вознаграждения по лицензионному договору (п. 18 ПБУ 10/99) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать затраты на приобретение (создание) объектов, учитываемых в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. В данном случае затраты признаются с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются ежемесячно в сумме вознаграждения по лицензионному договору (п. 18 ПБУ 10/99) <*>.