Пбу резерв отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Пбу резерв отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О формировании резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 6)В настоящее время ни один нормативный документ по бухгалтерскому учету прямо не предусматривает ни право, ни обязанность организации по созданию резерва на предстоящую оплату отпусков. Между тем ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" требует формирования оценочных обязательств, в том числе в отношении обязательств организации по оплате отпусков работникам. Чиновники Минфина считают, что обязательства по оплате отпусков должны отражаться в бухучете в качестве оценочных <1>. Если организация вправе вести бухучет упрощенными способами, то она может не формировать резерв на оплату отпусков (это касается и иных оценочных обязательств - например, по сомнительным долгам, под снижение стоимости МПЗ).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 6)В настоящее время ни один нормативный документ по бухгалтерскому учету прямо не предусматривает ни право, ни обязанность организации по созданию резерва на предстоящую оплату отпусков. Между тем ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" требует формирования оценочных обязательств, в том числе в отношении обязательств организации по оплате отпусков работникам. Чиновники Минфина считают, что обязательства по оплате отпусков должны отражаться в бухучете в качестве оценочных <1>. Если организация вправе вести бухучет упрощенными способами, то она может не формировать резерв на оплату отпусков (это касается и иных оценочных обязательств - например, по сомнительным долгам, под снижение стоимости МПЗ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв на отпуска в ПБУ 8/2010 не определен.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв на отпуска в ПБУ 8/2010 не определен.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)77. Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н, для равномерного включения расходов в издержки производства и обращения предприятие:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)77. Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н, для равномерного включения расходов в издержки производства и обращения предприятие:
<Информация> Минфина России
"Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"4.2. В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету некоммерческая организация, применяющая упрощенные способы, может: принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов; признавать все расходы по займам прочими расходами; не отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.); осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, а также принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен; отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов (отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты).
"Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)"4.2. В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету некоммерческая организация, применяющая упрощенные способы, может: принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов; признавать все расходы по займам прочими расходами; не отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.); осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, а также принять решение не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен; отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов (отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и т.п. объекты).
Статья: Развитие методики расчета резервов по оплате труда в современных экономических условиях
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Такое детальное сопоставление позволяет сделать вывод, что резервы по отпускным, ежегодным вознаграждениям за выслугу лет, вознаграждениям по итогам года относятся к оценочным обязательствам.
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Такое детальное сопоставление позволяет сделать вывод, что резервы по отпускным, ежегодным вознаграждениям за выслугу лет, вознаграждениям по итогам года относятся к оценочным обязательствам.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Примеры определения оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время приведены в Приложении 3 к письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998 (письмо адресовано бюджетным автономным учреждениям, но может быть взято за основу и другими организациями).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Примеры определения оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время приведены в Приложении 3 к письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998 (письмо адресовано бюджетным автономным учреждениям, но может быть взято за основу и другими организациями).
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв на отпуска в ПБУ 8/2010 не определен.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв на отпуска в ПБУ 8/2010 не определен.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)При наличии данных положений в учетной политике их следует исключить и переработать подход к учету соответствующих операций по правилам общей системы учета (например, в отношении оценочных обязательств, в частности резерва на отпуск, применения ПБУ 18/02 и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)При наличии данных положений в учетной политике их следует исключить и переработать подход к учету соответствующих операций по правилам общей системы учета (например, в отношении оценочных обязательств, в частности резерва на отпуск, применения ПБУ 18/02 и т.д.).
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2026)Оценочные обязательства - это предстоящие неизбежные расходы, точных данных о суммах и сроках которых еще нет. Примеры: резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт, резерв на демонтаж и утилизацию ОС, которые создают, чтобы не занижать величину обязательств. Оценочные обязательства учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов": по кредиту - отчисления в резерв, по дебету - его использование или восстановление (п. п. 4, 5, 8 ПБУ 8/2010).
(Издательство "Главная книга", 2026)Оценочные обязательства - это предстоящие неизбежные расходы, точных данных о суммах и сроках которых еще нет. Примеры: резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт, резерв на демонтаж и утилизацию ОС, которые создают, чтобы не занижать величину обязательств. Оценочные обязательства учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов": по кредиту - отчисления в резерв, по дебету - его использование или восстановление (п. п. 4, 5, 8 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете можно также применить расчет на основе ежемесячного процента отчислений, который используется для определения величины резерва на оплату отпусков в налоговом учете. Однако следует помнить, что в бухгалтерском учете предельная величина оценочного обязательства на оплату отпусков не устанавливается в отличие от налогового учета, где отчисления в резерв ограничены предельной величиной.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете можно также применить расчет на основе ежемесячного процента отчислений, который используется для определения величины резерва на оплату отпусков в налоговом учете. Однако следует помнить, что в бухгалтерском учете предельная величина оценочного обязательства на оплату отпусков не устанавливается в отличие от налогового учета, где отчисления в резерв ограничены предельной величиной.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков составьте по самостоятельно разработанной форме. Предусмотрите в нем наличие обязательных реквизитов первичного учетного документа. Форму акта утвердите в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2026)Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков составьте по самостоятельно разработанной форме. Предусмотрите в нем наличие обязательных реквизитов первичного учетного документа. Форму акта утвердите в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанное следует иметь в виду при определении аудируемым лицом величины оценочного обязательства, связанного, например, с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, в частности, необходимость учета таких обстоятельств, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанное следует иметь в виду при определении аудируемым лицом величины оценочного обязательства, связанного, например, с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, в частности, необходимость учета таких обстоятельств, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.".
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)В целях бухгалтерского учета сумма отпускных является расходом на обычные виды деятельности (п. п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом организации, как правило, формируют резерв на оплату отпусков по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н). Следовательно, доначисленная сумма отпускных относится за счет резерва в том месяце, когда произведено доначисление.
(Консультация эксперта, 2026)В целях бухгалтерского учета сумма отпускных является расходом на обычные виды деятельности (п. п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом организации, как правило, формируют резерв на оплату отпусков по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н). Следовательно, доначисленная сумма отпускных относится за счет резерва в том месяце, когда произведено доначисление.