ПБУ командировочные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу ПБУ командировочные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2026)Если причиной отмены командировки является чрезвычайная ситуация, то включите эти затраты в прочие расходы в качестве чрезвычайных расходов (п. 13 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Если причиной отмены командировки является чрезвычайная ситуация, то включите эти затраты в прочие расходы в качестве чрезвычайных расходов (п. 13 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату в рублях суточных (в том числе сверхнормативных), если работник направлен в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 23 Положения).
(Консультация эксперта, 2026)По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 23 Положения).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на содержание журнальных редакций, командировочные и другие расходы, связанные с изданием журналов, учитывают раздельно и относят на себестоимость соответствующего журнала.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Расходы на содержание журнальных редакций, командировочные и другие расходы, связанные с изданием журналов, учитывают раздельно и относят на себестоимость соответствующего журнала.
Готовое решение: Как возместить работнику расходы в иностранной валюте по загранкомандировке
(КонсультантПлюс, 2026)по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета в части расходов сверх суммы выданного аванса (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).
(КонсультантПлюс, 2026)по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета в части расходов сверх суммы выданного аванса (п. п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете средний заработок, сохраняемый за работником на время однодневной служебной командировки?..
(Консультация эксперта, 2026)На сумму среднего заработка, выплачиваемого работнику за период командировки, организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Консультация эксперта, 2026)На сумму среднего заработка, выплачиваемого работнику за период командировки, организация начисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Готовое решение: Как учитывать расходы работника на каршеринг в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы признавайте на дату утверждения авансового отчета (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации расходы по загранкомандировке?..
(Консультация эксперта, 2026)При выдаче под отчет работнику наличных денежных средств в рублях и в иностранной валюте у организации не возникает расходов. Выданные суммы рассматриваются для целей бухгалтерского учета как аванс в счет оплаты предстоящих командировочных расходов (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поэтому сумма, выданная работнику в евро, пересчитывается в рубли по курсу евро, действующему на дату выдачи аванса (п. п. 20, 4, 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н). Сумма аванса отражается записью по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Поскольку организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50, субсчет 50-1, должны быть открыты соответствующие субсчета второго порядка для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана счетов). Например, это могут быть субсчета второго порядка "Касса организации в рублях" и "Касса организации в евро".
(Консультация эксперта, 2026)При выдаче под отчет работнику наличных денежных средств в рублях и в иностранной валюте у организации не возникает расходов. Выданные суммы рассматриваются для целей бухгалтерского учета как аванс в счет оплаты предстоящих командировочных расходов (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поэтому сумма, выданная работнику в евро, пересчитывается в рубли по курсу евро, действующему на дату выдачи аванса (п. п. 20, 4, 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н). Сумма аванса отражается записью по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Поскольку организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50, субсчет 50-1, должны быть открыты соответствующие субсчета второго порядка для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана счетов). Например, это могут быть субсчета второго порядка "Касса организации в рублях" и "Касса организации в евро".
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации разница, возникшая при обмене валюты, является командировочным расходом и должна быть оплачена работодателем, который вправе отразить ее в составе командировочных расходов на том же счете учета, что и остальные расходы работника.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации разница, возникшая при обмене валюты, является командировочным расходом и должна быть оплачена работодателем, который вправе отразить ее в составе командировочных расходов на том же счете учета, что и остальные расходы работника.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются командировочные расходы на однодневную командировку?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на командировку включаются в стоимость активов - капитальных вложений (а впоследствии - основных средств, нематериальных активов), запасов, финансовых вложений, если такие расходы непосредственно связаны, например, с приобретением, созданием соответствующего актива (п. 5, пп. "з" п. 10, пп. "ж" п. 16, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, п. п. 3, 10, пп. "е" п. 11, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 13 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утв. Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н, п. п. 4, 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н; п. п. 2, 9 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на командировку включаются в стоимость активов - капитальных вложений (а впоследствии - основных средств, нематериальных активов), запасов, финансовых вложений, если такие расходы непосредственно связаны, например, с приобретением, созданием соответствующего актива (п. 5, пп. "з" п. 10, пп. "ж" п. 16, п. 18 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, п. п. 3, 10, пп. "е" п. 11, пп. "б" п. 18 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, п. 13 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утв. Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н, п. п. 4, 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н; п. п. 2, 9 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации командировочные расходы, связанные с направлением работника в заграничную командировку, если он самостоятельно приобрел иностранную валюту для оплаты командировочных расходов (оплата гостиницы)?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные со служебными командировками работников, которые осуществляются в рамках основной производственной деятельности организации, относятся к расходам по обычным видам деятельности на дату утверждения руководителем организации авансового отчета (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные со служебными командировками работников, которые осуществляются в рамках основной производственной деятельности организации, относятся к расходам по обычным видам деятельности на дату утверждения руководителем организации авансового отчета (п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учитывать расходы в иностранной валюте по загранкомандировке
(КонсультантПлюс, 2026)расходами по обычным видам деятельности, если она связана с обычной деятельностью организации (например, с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ) (п. 5 ПБУ 10/99);
(КонсультантПлюс, 2026)расходами по обычным видам деятельности, если она связана с обычной деятельностью организации (например, с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ) (п. 5 ПБУ 10/99);
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете покупку векселя?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)иные затраты, непосредственно связанные с приобретением векселя. Это могут быть, например, расходы на командирование работника для совершения покупки векселя.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)иные затраты, непосредственно связанные с приобретением векселя. Это могут быть, например, расходы на командирование работника для совершения покупки векселя.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете неустойка, удержанная перевозчиком при возврате авиабилета, приобретенного для командированного работника, в связи с отменой командировки?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем порядке суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль), организация вправе принять к вычету на основании п. 7 ст. 171 НК РФ. Вычет НДС по расходам на проезд производится на основании счетов-фактур или иных документов, в частности на основании авиабилета, оформленного на бланке установленной формы, после принятия на учет указанных расходов при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В общем порядке суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в частности по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль), организация вправе принять к вычету на основании п. 7 ст. 171 НК РФ. Вычет НДС по расходам на проезд производится на основании счетов-фактур или иных документов, в частности на основании авиабилета, оформленного на бланке установленной формы, после принятия на учет указанных расходов при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).