ПБУ 2/2008 налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу ПБУ 2/2008 налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это дает бухгалтеру возможность попытаться сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Но сблизить получится не всегда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Это дает бухгалтеру возможность попытаться сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Но сблизить получится не всегда.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2008 г. N 12717
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2008 г. N 12717
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Чтобы обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учета, организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", то есть записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Чтобы обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учета, организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", то есть записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 ПБУ 1/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и использование хозяйственных товаров (средств гигиены и бытовой химии)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Стоимость хозтоваров, предназначенных для управленческих нужд, можно сразу списать в расходы без отражения на счете учета запасов. Иными словами, признать в периоде, в котором затраты были понесены, то есть в периоде приобретения запасов. Это возможно, если такой способ списания запасов предусмотрен учетной политикой организации (п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Стоимость хозтоваров, предназначенных для управленческих нужд, можно сразу списать в расходы без отражения на счете учета запасов. Иными словами, признать в периоде, в котором затраты были понесены, то есть в периоде приобретения запасов. Это возможно, если такой способ списания запасов предусмотрен учетной политикой организации (п. 2 ФСБУ 5/2019, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, при признании в бухгалтерском учете доходов, увеличивающих первоначальную стоимость облигаций, возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР), приводящие к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), с учетом п. п. 1, 2, 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль").
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, при признании в бухгалтерском учете доходов, увеличивающих первоначальную стоимость облигаций, возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР), приводящие к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), с учетом п. п. 1, 2, 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль").
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок признания выручки способом "по степени готовности", предусмотренный ПБУ 2/2008, применяется ко всем договорам, подпадающим под действие этого ПБУ, независимо от того, предусмотрена договором поэтапная сдача работ или нет. При этом порядок признания выручки, предусмотренный ст. 271 НК РФ, применяется только к тем договорам, которые не предусматривают поэтапной сдачи работ. Если договором предусмотрены этапы, то выручка признается в налоговом учете в общем порядке, по мере подписания актов сдачи-приемки работ (этапов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок признания выручки способом "по степени готовности", предусмотренный ПБУ 2/2008, применяется ко всем договорам, подпадающим под действие этого ПБУ, независимо от того, предусмотрена договором поэтапная сдача работ или нет. При этом порядок признания выручки, предусмотренный ст. 271 НК РФ, применяется только к тем договорам, которые не предусматривают поэтапной сдачи работ. Если договором предусмотрены этапы, то выручка признается в налоговом учете в общем порядке, по мере подписания актов сдачи-приемки работ (этапов).
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)При упрощенном бухучете организация может вообще не применять такие Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам" (если не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг <2>). Другие стандарты должны применяться, но не в полном объеме. Это в конечном итоге значительно снизит количество учетной работы.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)При упрощенном бухучете организация может вообще не применять такие Положения по бухгалтерскому учету: ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам" (если не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг <2>). Другие стандарты должны применяться, но не в полном объеме. Это в конечном итоге значительно снизит количество учетной работы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что согласно учетной политике организация определяет величину текущего налога на прибыль на основании данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 ПБУ 1/2008).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Чтобы обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учета, организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Чтобы обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учета, организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 ПБУ 1/2008).
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при определении формулы для расчета амортизации ППА способом уменьшаемого остатка вы можете применять коэффициент ускорения, поскольку ФСБУ 6/2020 этого не запрещает. При этом предмет лизинга должен относиться к той же группе ОС, к которой применяется данный способ начисления амортизации (п. 34 ФСБУ 6/2020). Формулу расчета амортизации закрепите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете при определении формулы для расчета амортизации ППА способом уменьшаемого остатка вы можете применять коэффициент ускорения, поскольку ФСБУ 6/2020 этого не запрещает. При этом предмет лизинга должен относиться к той же группе ОС, к которой применяется данный способ начисления амортизации (п. 34 ФСБУ 6/2020). Формулу расчета амортизации закрепите в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Проверяющие сделали вывод, что общество ведет некорректный учет и искажает налоговые базы и бухгалтерскую отчетность. Проверяющие обосновывают свою позицию тем, что выписывать счет-фактуру и отражать реализацию общество должно только в конце проекта, когда будет подписан финальный акт КС-2. И, как следствие, на основании положений ПБУ 2/2008 и учетной политики обществу надлежало отражать выручку по мере готовности через счет 46.