ПБУ 2/2008 налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу ПБУ 2/2008 налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Затраты на ТЭО можно включить в расходы по договору подряда, поскольку на момент их осуществления есть вероятность, что тендер будет выигран, а договор - подписан. Эти расходы понесены в связи с предстоящими работами, поэтому их сумму нужно отнести к расходам будущих периодов. Списываются они единовременно: в бухгалтерском учете - после завершения работ по договору подряда (п. 21 ПБУ 2/2008), а в налоговом учете - на дату акта приемки-передачи ТЭО.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете подрядчика приобретение оборудования (системы кондиционирования) и его последующий монтаж в здании склада, возводимом по договору строительного подряда? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)<*> В рассматриваемой ситуации даты начала и окончания выполнения работ по договору строительного подряда приходятся на один календарный год. В связи с этим организация не применяет нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н (п. 2 ПБУ 2/2008).
(Консультация эксперта, 2026)<*> В рассматриваемой ситуации даты начала и окончания выполнения работ по договору строительного подряда приходятся на один календарный год. В связи с этим организация не применяет нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н (п. 2 ПБУ 2/2008).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2008 г. N 12717
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2008 N 12717)Зарегистрировано в Минюсте России 24 ноября 2008 г. N 12717
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)ОНА и ОНО числятся в учете до тех пор, пока сохраняется разница между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Они уменьшаются (погашаются) при уменьшении (погашении) указанной разницы (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02 с учетом п. п. 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008).
(Консультация эксперта, 2026)ОНА и ОНО числятся в учете до тех пор, пока сохраняется разница между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Они уменьшаются (погашаются) при уменьшении (погашении) указанной разницы (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02 с учетом п. п. 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008).
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности переоценка основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость здания в бухгалтерском учете составляет 82 999 800 руб. (85 128 000 руб. - 2 128 200 руб.), в налоговом учете - 78 000 000 руб. (80 000 000 руб. - 2 000 000 руб.). Стоимость здания в бухгалтерском учете больше его стоимости в налоговом учете на 4 999 800 руб. (82 999 800 руб. - 78 000 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)На отчетную дату (дату проведения дооценки) стоимость здания в бухгалтерском учете составляет 82 999 800 руб. (85 128 000 руб. - 2 128 200 руб.), в налоговом учете - 78 000 000 руб. (80 000 000 руб. - 2 000 000 руб.). Стоимость здания в бухгалтерском учете больше его стоимости в налоговом учете на 4 999 800 руб. (82 999 800 руб. - 78 000 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу товаров в качестве пожертвования в рамках благотворительной деятельности (на основании договора о безвозмездной передаче)?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что в целях обеспечения рациональности ведения бухгалтерского учета организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68, если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что в целях обеспечения рациональности ведения бухгалтерского учета организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68, если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 4, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, при признании в бухгалтерском учете доходов, увеличивающих первоначальную стоимость векселя, возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР), приводящие к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), п. п. 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль").
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, при признании в бухгалтерском учете доходов, увеличивающих первоначальную стоимость векселя, возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР), приводящие к образованию отложенных налоговых обязательств (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), п. п. 3, 4 Рекомендации Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (грузоотправителя) получение страхового возмещения в связи с утратой груза (товара), переданного перевозчику с целью доставки покупателю?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Фактическая себестоимость утраченного товара может списываться с кредита счета 45 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отражением на счете 91, субсчет 91-2, если применение счета 94 для учета потерь товаров отгруженных, утраченных перевозчиком, предусмотрено учетной политикой организации (п. 4 ПБУ 1/2008, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Фактическая себестоимость утраченного товара может списываться с кредита счета 45 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отражением на счете 91, субсчет 91-2, если применение счета 94 для учета потерь товаров отгруженных, утраченных перевозчиком, предусмотрено учетной политикой организации (п. 4 ПБУ 1/2008, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2026)<***> Восстановленная сумма НДС также может отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 с последующим списанием со счета 19 в дебет счета 91, субсчет 91-2. Порядок ее отражения на счетах бухгалтерского учета рекомендуется закрепить в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2026)<***> Восстановленная сумма НДС также может отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 с последующим списанием со счета 19 в дебет счета 91, субсчет 91-2. Порядок ее отражения на счетах бухгалтерского учета рекомендуется закрепить в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерский учет в строительстве подрядчик (генподрядчик) ведет в порядке, установленном ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", если выполняются работы с длительным циклом. Выручка от выполнения работ признается в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерский учет в строительстве подрядчик (генподрядчик) ведет в порядке, установленном ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", если выполняются работы с длительным циклом. Выручка от выполнения работ признается в особом порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию расходов, ранее понесенных организацией на приобретение объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Чтобы обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учета, организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 ПБУ 1/2008).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Чтобы обеспечить рациональное ведение бухгалтерского учета, организация вправе отражать сумму восстановленного НДС без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", т.е. записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", если такой порядок предусмотрен учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. п. 6, 4 ПБУ 1/2008).