Пбу 18 изменения проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Пбу 18 изменения проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности (у муниципалитета), если часть земельного участка предназначена для строительства собственными силами объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2026)По мере начисления амортизации ППА, завершенного строительством здания производственного цеха, начисления процентов и уплаты арендных платежей указанная разница изменяется. В связи с этим ОНА может увеличиваться или уменьшаться (погашаться) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)По мере начисления амортизации ППА, завершенного строительством здания производственного цеха, начисления процентов и уплаты арендных платежей указанная разница изменяется. В связи с этим ОНА может увеличиваться или уменьшаться (погашаться) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, при наличии встречной кредиторской задолженности перед этим же контрагентом, если сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2026)Возникшие ВВР и ОНА числятся в учете до тех пор, пока сохраняется разница между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Они уменьшаются (погашаются) при уменьшении (погашении) указанной разницы (при изменении сумм резерва, а также при его использовании либо списании неиспользованного резерва) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Возникшие ВВР и ОНА числятся в учете до тех пор, пока сохраняется разница между суммами резерва, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете. Они уменьшаются (погашаются) при уменьшении (погашении) указанной разницы (при изменении сумм резерва, а также при его использовании либо списании неиспользованного резерва) (п. 17 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 2002 г. N 4090
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 2002 г. N 4090
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)С вступлением в действие ПБУ 18/02 ситуация в корне изменилась. Чтобы выполнить требования ПБУ 18/02 на счете 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", вместо одной проводки по начислению налога на прибыль нужно отразить множество новых показателей:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)С вступлением в действие ПБУ 18/02 ситуация в корне изменилась. Чтобы выполнить требования ПБУ 18/02 на счете 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль", вместо одной проводки по начислению налога на прибыль нужно отразить множество новых показателей:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на оплату услуг юридической фирмы по договору поручения, если договором предусмотрено, что организация (доверитель) выплачивает поверенному 15-процентный аванс? Договор поручения заключен в целях сертификации производимой организацией продукции...
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности полученное организацией на основании лицензионного договора право на использование программного обеспечения для ЭВМ?..
(Консультация эксперта, 2025)<1> В данной консультации не рассматривается налогообложение вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору. Кроме того, не рассматриваются возможные временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (обязательства), учитываемые по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)<1> В данной консультации не рассматривается налогообложение вознаграждения за право использования программы для ЭВМ по лицензионному договору. Кроме того, не рассматриваются возможные временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые активы (обязательства), учитываемые по правилам ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2026)По окончании срока полезного использования упомянутое ОНО будет изменяться (увеличиваться, уменьшаться, погашаться) по мере изменения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухучете и его остаточной стоимостью в налоговом учет (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)По окончании срока полезного использования упомянутое ОНО будет изменяться (увеличиваться, уменьшаться, погашаться) по мере изменения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухучете и его остаточной стоимостью в налоговом учет (п. п. 15, 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. приобретенное организацией исключительное право на программное обеспечение для электронных вычислительных машин?..
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <1>.
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) <1>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уплату пошлин, связанных с продлением срока действия исключительного права на товарный знак, признанного в качестве НМА?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с продлением действия исключительных прав на товарный знак (суммы уплаченных пошлин), не являются указанными капвложениями. Следовательно, они не изменяют первоначальную стоимость. Они признаются расходами по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов в периоде подачи названных ходатайства и заявления соответственно (п. п. 5, 7, 9, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты, связанные с продлением действия исключительных прав на товарный знак (суммы уплаченных пошлин), не являются указанными капвложениями. Следовательно, они не изменяют первоначальную стоимость. Они признаются расходами по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов в периоде подачи названных ходатайства и заявления соответственно (п. п. 5, 7, 9, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы по уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на пять лет?..
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)Начисленная сумма амортизации ежемесячно признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты (до следующей переоценки) стоимость активов в бухгалтерском учете также превышает их стоимость в налоговом учете. Однако в динамике данное превышение уменьшается. В связи с этим уменьшаются НВР и ОНО (п. 18 ПБУ 18/02). Уменьшение ОНО следует отражать с использованием счета 99, поскольку уменьшение НВР связано с изменением стоимости активов из-за начисления амортизации, которая формирует финансовый результат. Это следует из п. 5 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
(Консультация эксперта, 2026)На отчетные даты (до следующей переоценки) стоимость активов в бухгалтерском учете также превышает их стоимость в налоговом учете. Однако в динамике данное превышение уменьшается. В связи с этим уменьшаются НВР и ОНО (п. 18 ПБУ 18/02). Уменьшение ОНО следует отражать с использованием счета 99, поскольку уменьшение НВР связано с изменением стоимости активов из-за начисления амортизации, которая формирует финансовый результат. Это следует из п. 5 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы, а также постоянные разницы определяются по каждой операции в течение отчетного периода как разницы между доходами (расходами) по данным бухгалтерского и налогового учета (п. 8 ПБУ 18/02);
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы, а также постоянные разницы определяются по каждой операции в течение отчетного периода как разницы между доходами (расходами) по данным бухгалтерского и налогового учета (п. 8 ПБУ 18/02);