Пбу 18 амортизационная премия проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Пбу 18 амортизационная премия проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)ОНО отражают на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)ОНО отражают на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Эта сумма будет погашаться по мере уменьшения разницы между налоговой и бухгалтерской стоимостью данного ОС (п. 18 ПБУ 18/02).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Эта сумма будет погашаться по мере уменьшения разницы между налоговой и бухгалтерской стоимостью данного ОС (п. 18 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 2002 г. N 4090
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 2002 г. N 4090
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Начало)
(Акиньшина И.М., Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 23)Обратите внимание: амортизационная премия применяется в целях налогообложения прибыли и не предусмотрена положениями по бухгалтерскому учету. В связи с этим приходится применять ПБУ 18/02. При восстановлении "премии" необходимо будет сделать проводку по погашению налоговой разницы.
(Акиньшина И.М., Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 23)Обратите внимание: амортизационная премия применяется в целях налогообложения прибыли и не предусмотрена положениями по бухгалтерскому учету. В связи с этим приходится применять ПБУ 18/02. При восстановлении "премии" необходимо будет сделать проводку по погашению налоговой разницы.
Корреспонденция счетов: Организация продала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) (копир) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного копира применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после получения указанного объекта ОС. Покупатель и продавец не являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2015)В связи с различием в порядке признания расходов в виде остаточной стоимости копира в бухгалтерском и налоговом учете возникает разница в сумме, равной 15 840 руб. (52 800 руб. - 36 960 руб.). В налоговом учете указанные расходы признаны в первом месяце начисления амортизации в виде амортизационной премии, а в бухгалтерском учете указанная сумма расходов признается в виде остаточной стоимости реализуемого копира. Таким образом, согласно абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02 на дату продажи копира ранее признанные НВР и ОНО погашаются. При этом производится запись по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2015)В связи с различием в порядке признания расходов в виде остаточной стоимости копира в бухгалтерском и налоговом учете возникает разница в сумме, равной 15 840 руб. (52 800 руб. - 36 960 руб.). В налоговом учете указанные расходы признаны в первом месяце начисления амортизации в виде амортизационной премии, а в бухгалтерском учете указанная сумма расходов признается в виде остаточной стоимости реализуемого копира. Таким образом, согласно абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02 на дату продажи копира ранее признанные НВР и ОНО погашаются. При этом производится запись по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Реконструкция хлебозавода
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<*> Из-за отсутствия в бухгалтерском учете "амортизационной премии" возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство, которое потом погашается в течение срока начисления амортизации (ПБУ 18/02 <23>). В связи со сложностью проводимых расчетов можно предложить бухгалтеру в момент начисления амортизационной премии отразить постоянное налоговое обязательство (Дебет 68 Кредит 99 на сумму 6102 руб.). Однако впоследствии на дату окончания начисления амортизации объекта (в бухгалтерском и налоговом учете) на счете 09 останется сальдо в сумме 6102 руб. Указанную сумму необходимо списать проводкой: Дебет 68 Кредит 09. Данный порядок следует обосновать в учетной политике предприятия.
(Лебедева Н.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)<*> Из-за отсутствия в бухгалтерском учете "амортизационной премии" возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство, которое потом погашается в течение срока начисления амортизации (ПБУ 18/02 <23>). В связи со сложностью проводимых расчетов можно предложить бухгалтеру в момент начисления амортизационной премии отразить постоянное налоговое обязательство (Дебет 68 Кредит 99 на сумму 6102 руб.). Однако впоследствии на дату окончания начисления амортизации объекта (в бухгалтерском и налоговом учете) на счете 09 останется сальдо в сумме 6102 руб. Указанную сумму необходимо списать проводкой: Дебет 68 Кредит 09. Данный порядок следует обосновать в учетной политике предприятия.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/737 <Налог на прибыль: определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств>
("Консультант", 2012, N 4)Напомним, что применение амортизационной премии в бухгалтерском учете недопустимо. Поэтому разный налоговый и бухгалтерский учет приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (далее - ОНО) в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02), Инструкция по применению Плана счетов). В момент выбытия объекта ОС оставшаяся сумма ОНО списывается в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Восстановление расхода в виде амортизационной премии приводит к признанию постоянной разницы и отражению в учете постоянного налогового обязательства (далее - ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается записью по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые активы (обязательства)", и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
("Консультант", 2012, N 4)Напомним, что применение амортизационной премии в бухгалтерском учете недопустимо. Поэтому разный налоговый и бухгалтерский учет приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (далее - ОНО) в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02), Инструкция по применению Плана счетов). В момент выбытия объекта ОС оставшаяся сумма ОНО списывается в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Восстановление расхода в виде амортизационной премии приводит к признанию постоянной разницы и отражению в учете постоянного налогового обязательства (далее - ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается записью по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые активы (обязательства)", и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Организация приобрела объект основных средств, в налоговом учете он впоследствии был модернизирован. Амортизационная премия была применена как в части расходов на приобретение, так и в части затрат на улучшение имущества. Какие разницы возникают между бухгалтерским и налоговым учетом и какие отложенные налоги они формируют в финансовой отчетности организации?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Амортизационная премия по расходам на модернизацию (60 000 руб.) является источником увеличения ОНО на 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В итоге ОНО равно 36 000 руб. (24 000 + 12 000). В течение 3 лет после проведенной модернизации разница между бухгалтерской (150 000 руб.) и налоговой амортизацией (140 000 руб.) составит 30 000 руб. ((150 000 - 140 000) x 3 г.). С этой разницы ОНО будет уменьшено на 6000 руб. (30 000 руб. x 20%) и составит 30 000 руб. (36 000 - 6000). В последний оставшийся четвертый год амортизация будет начисляться только в бухгалтерском учете (150 000 руб.). Данная величина уменьшит ОНО на 30 000 руб. (150 000 x 20%), то есть до нуля, что подтверждает правильность проведенных расчетов и применения ПБУ 18/02.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Амортизационная премия по расходам на модернизацию (60 000 руб.) является источником увеличения ОНО на 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). В итоге ОНО равно 36 000 руб. (24 000 + 12 000). В течение 3 лет после проведенной модернизации разница между бухгалтерской (150 000 руб.) и налоговой амортизацией (140 000 руб.) составит 30 000 руб. ((150 000 - 140 000) x 3 г.). С этой разницы ОНО будет уменьшено на 6000 руб. (30 000 руб. x 20%) и составит 30 000 руб. (36 000 - 6000). В последний оставшийся четвертый год амортизация будет начисляться только в бухгалтерском учете (150 000 руб.). Данная величина уменьшит ОНО на 30 000 руб. (150 000 x 20%), то есть до нуля, что подтверждает правильность проведенных расчетов и применения ПБУ 18/02.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/737 <Налог на прибыль: определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств>
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)Напомним, что применение амортизационной премии в бухгалтерском учете недопустимо. Поэтому разный налоговый и бухгалтерский учет приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового обязательства, которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (далее - ОНО) в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02), Инструкция по применению Плана счетов). В момент выбытия объекта ОС оставшаяся сумма ОНО списывается в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Восстановление расхода в виде амортизационной премии приводит к признанию постоянной разницы и отражению в учете постоянного налогового обязательства (далее - ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается записью по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые активы (обязательства)", и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Терновка Ю.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)Напомним, что применение амортизационной премии в бухгалтерском учете недопустимо. Поэтому разный налоговый и бухгалтерский учет приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового обязательства, которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (далее - ОНО) в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее - ПБУ 18/02), Инструкция по применению Плана счетов). В момент выбытия объекта ОС оставшаяся сумма ОНО списывается в кредит счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Восстановление расхода в виде амортизационной премии приводит к признанию постоянной разницы и отражению в учете постоянного налогового обязательства (далее - ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается записью по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые активы (обязательства)", и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2014 год
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)<4> Напомним, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы процентов в налоговом учете признаются внереализационными расходами и не включаются в стоимость амортизируемого имущества. Разный порядок учета расходов в виде процентов и приводит к необходимости применения ПБУ 18/02. Другой причиной образования разниц является использование организацией в налоговом учете права на амортизационную премию.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)<4> Напомним, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы процентов в налоговом учете признаются внереализационными расходами и не включаются в стоимость амортизируемого имущества. Разный порядок учета расходов в виде процентов и приводит к необходимости применения ПБУ 18/02. Другой причиной образования разниц является использование организацией в налоговом учете права на амортизационную премию.
Корреспонденция счетов: Как отразить затраты, связанные с государственной регистрацией перехода права собственности на нежилое помещение, приобретенное по договору купли-продажи, если указанная регистрация производится после передачи организации помещения и начала его использования в производственных целях?..
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае помещение принимается к налоговому учету в феврале 2012 г. (в месяце, в котором организация может документально подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности). Соответственно, амортизация по помещению в налоговом учете начисляется со следующего месяца (с марта 2012 г.). В таблице бухгалтерские записи приведены исходя из предположения, что в налоговом учете амортизация начисляется в том же порядке, что и в бухгалтерском, амортизационная премия не применяется (ст. ст. 258, 259, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2012)В данном случае помещение принимается к налоговому учету в феврале 2012 г. (в месяце, в котором организация может документально подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности). Соответственно, амортизация по помещению в налоговом учете начисляется со следующего месяца (с марта 2012 г.). В таблице бухгалтерские записи приведены исходя из предположения, что в налоговом учете амортизация начисляется в том же порядке, что и в бухгалтерском, амортизационная премия не применяется (ст. ст. 258, 259, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 15.12.2009 N 03-05-05-01/81 <О формировании базы по налогу на имущество организации после реконструкции объекта основных средств>
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 4)В момент списания амортизационной премии возникают временные разницы и соответствующее им отложенное налоговое обязательство, которое потом погашается в течение срока начисления амортизации (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 4)В момент списания амортизационной премии возникают временные разницы и соответствующее им отложенное налоговое обязательство, которое потом погашается в течение срока начисления амортизации (ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций").
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.06.2015 N 03-03-06/1/33417 <Налог на прибыль: учет расходов в виде капитальных вложений в ОС, понесенных при достройке, реконструкции, модернизации>
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 18)В связи с тем что в налоговом учете часть расходов по капвложениям в виде амортизационной премии признается единовременно, а в бухгалтерском - нет, возникает налогооблагаемая разница, формирующая отложенное налоговое обязательство - ОНО (п. 12 ПБУ 18/02). Разницы в амортизации связаны именно с различиями, возникшими вследствие применения амортизационной премии. Новых отложенных налогов по разницам в амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает, а уменьшаются ранее начисленные отложенные налоги. При этом применение амортизационной премии дважды увеличивает ОНО, начисленное в части разницы в расходах по одному и тому же объекту амортизируемого имущества.
(Рюмин С.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 18)В связи с тем что в налоговом учете часть расходов по капвложениям в виде амортизационной премии признается единовременно, а в бухгалтерском - нет, возникает налогооблагаемая разница, формирующая отложенное налоговое обязательство - ОНО (п. 12 ПБУ 18/02). Разницы в амортизации связаны именно с различиями, возникшими вследствие применения амортизационной премии. Новых отложенных налогов по разницам в амортизации между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает, а уменьшаются ранее начисленные отложенные налоги. При этом применение амортизационной премии дважды увеличивает ОНО, начисленное в части разницы в расходах по одному и тому же объекту амортизируемого имущества.