Патентная пошлина налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Патентная пошлина налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы по продлению срока действия исключительного права на товарный знак
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, такие расходы состоят из пошлины и оплаты услуг патентного поверенного. В налоговом учете отражайте их в составе прочих расходов, даже если учитывали товарный знак как НМА, так как увеличение первоначальной стоимости НМА в таком случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, такие расходы состоят из пошлины и оплаты услуг патентного поверенного. В налоговом учете отражайте их в составе прочих расходов, даже если учитывали товарный знак как НМА, так как увеличение первоначальной стоимости НМА в таком случае Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в т.ч. материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Стоимость нематериальных активов, созданных самим индивидуальным предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Стоимость нематериальных активов, созданных самим индивидуальным предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (пользователя) уплату патентной пошлины за государственную регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (в том числе товарного знака) по договору коммерческой концессии?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления указанные расходы признаются на дату начисления, а при кассовом методе - после их фактической уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы по уплате патентной пошлины за регистрацию предоставления права использования комплекса исключительных прав по договору коммерческой концессии для целей налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления указанные расходы признаются на дату начисления, а при кассовом методе - после их фактической уплаты (пп. 1 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В Письме Минфина России от 26.08.2019 N 03-11-11/65388 рассматривался вопрос учета в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) затрат на уплату патентной пошлины за регистрацию товарного знака, в выдаче которого было отказано. Из этого Письма следует, что указанные затраты при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В Письме Минфина России от 26.08.2019 N 03-11-11/65388 рассматривался вопрос учета в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) затрат на уплату патентной пошлины за регистрацию товарного знака, в выдаче которого было отказано. Из этого Письма следует, что указанные затраты при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2026)При этом стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При этом стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (ст. 257 НК РФ).
Статья: Приобретение патента: оформление и учет
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Пример. Организация приобрела патент на изобретение у правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права. Вознаграждение правообладателя по договору об отчуждении исключительного права на изобретение составляет 2 000 000 руб. Расходы, связанные с регистрацией перехода исключительного права на изобретение, по договору несет приобретатель. Патентная пошлина уплачена в сумме 3 300 руб.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Пример. Организация приобрела патент на изобретение у правообладателя (юридического лица) по договору об отчуждении исключительного права. Вознаграждение правообладателя по договору об отчуждении исключительного права на изобретение составляет 2 000 000 руб. Расходы, связанные с регистрацией перехода исключительного права на изобретение, по договору несет приобретатель. Патентная пошлина уплачена в сумме 3 300 руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание товарного знака собственными силами?..
(Консультация эксперта, 2026)Срок полезного использования для целей налогообложения на дату регистрации товарного знака составляет 110 месяцев. Для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, доходы и расходы учитываются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2026)Срок полезного использования для целей налогообложения на дату регистрации товарного знака составляет 110 месяцев. Для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, доходы и расходы учитываются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на конец каждого календарного месяца.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 при увеличении первоначальной стоимости НМА - программы для ЭВМ, в результате доработки отнесенной к сфере искусственного интеллекта.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 12 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 12 п. 3 ст. 257 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению чиновников, согласно ст. 51 Бюджетного кодекса РФ патентные пошлины являются неналоговыми доходами. Поэтому суммы пошлины за регистрацию такого договора не включаются в расходы при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По мнению чиновников, согласно ст. 51 Бюджетного кодекса РФ патентные пошлины являются неналоговыми доходами. Поэтому суммы пошлины за регистрацию такого договора не включаются в расходы при УСН.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.